Подоходный налог с отпускных

admin

Оглавление:

Когда необходимо платить НДФЛ с отпускных

Отправить на почту

Вопрос о том, когда платить НДФЛ с отпускных, до недавнего времени активно обсуждался и был дискуссионным. Сейчас ст. 226 НК РФ не допускает разночтений в дате уплаты НДФЛ с отпускных. Узнайте об этом из нашей статьи.

Облагаются ли отпускные НДФЛ

Все доходы работников, выплачиваемые им организацией или ИП, должны облагаться НДФЛ. Денежные средства, выплачиваемые в качестве отпускных, тоже причислены к доходам. Следовательно, и отпускные облагаются НДФЛ. Работодатель при этом выступает в роли налогового агента и обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Материалы нашего сайта помогут вам разобраться в «отпускных» нюансах:

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных

Такие сложности в этом вопросе имели место до 2016 года, поскольку момент перечисления НДФЛ по ним не был законодательно установлен.

Налоговый кодекс в подп. 1 п. 1 ст. 223 определяет, что фактическим моментом получения дохода денежными средствами следует признавать день, когда произведена выплата. Применительно к расчетным счетам – это день, в который перечисляются средства на счет налогоплательщика или третьим лицам.

Но есть еще одно правило: при оплате труда дата получения дохода – это последний день того месяца, в котором этот доход начислен. Такое правило содержится в п. 2 этой же статьи НК РФ.

Сложностей в точном определении момента добавлял еще и п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей до 2016 года. В нем говорилось, что налоговый агент должен перечислять удержанный НДФЛ не позднее того дня, в котором деньги для выплаты дохода получены в банке или переведены на счет налогоплательщика. Если ситуация иная, то налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в бюджет на следующий день после получения дохода налогоплательщиком.

Образец платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных вы можете скачать здесь.

Начисляется ли на отпускные НДФЛ и перечисляется ли в бюджет не позднее следующего за выплатой дохода дня

Такая система применялась до 2016 года. Тогда Минфин и ФНС в ряде писем настаивали, что именно следующий день за днем зарплаты следует считать крайним сроком для выплаты подоходного налога. Причем их точка зрения поддерживалась судами. Основывалась данная позиция на том, что п. 6 ст. 226 НК РФ предусматривал обязанность налоговых агентов перечислять НДФЛ не позднее того дня, который идет за днем получения в банке денег, предназначенных для выплаты дохода.

При ответе на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных, вся аргументация сводилась к доказательству справедливости утверждения, что дата выплаты отпускных и есть дата выплаты дохода. Наиболее подробно этот тезис обоснован в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009. Судьи приняли во внимание нормы Трудового кодекса, которые причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Однако, несмотря на это, они не нашли оснований для причисления этого заработка к доходам, по которым НДФЛ нужно платить в сроки, указанные в п. 2 ст. 223 НК РФ (в конце месяца). То есть с точки зрения суда НДФЛ с отпускных надо было удерживать и перечислять в бюджет в день выплаты денежных средств работнику либо же на следующий день.

О нюансах отражения отпускных в 6-НДФЛ узнайте из этого материала.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца

Окончательно этот вопрос закрыт последней редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ, действующей с 2016 года, в тексте которой имеется однозначное указание на то, что налог с отпускных следует перечислять в конце того месяца, в котором отпускные выплачены. Точнее, в последний день этого месяца.

Такая позиция находила поддержку и раньше в судебных решениях, принятых в пользу налогоплательщиков, оспаривающих постановления налоговых инспекций. Наиболее характерны постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 по делу № А27-17765/2010, постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу № А56-41465/2009.

Суть аргументов заключалась в следующем: отпускные, согласно ст. 114 и 136 Трудового кодекса, относятся к зарплате. Следовательно, все операции с НДФЛ: исчисление, удержание и перечисление – надо производить в конце месяца, в последний день.

О том, какие налоги следует платить с заработной платы, читайте в этом материале.

Перечисление в бюджет НДФЛ с отпускных налоговым агентам необходимо производить не позднее последнего числа месяца, в котором эти отпускные выплачены сотрудникам. Об этом говорится в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Ранее по этому вопросу чиновниками Минфина и ФНС высказывалась иная позиция, согласно которой перечислить в бюджет исчисленный и удержанный НДФЛ необходимо было в день выплаты денежных средств работнику либо на следующий день.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

nalog-nalog.ru

Взимаются ли налоги с отпускных?

Каждый сотрудник может воспользоваться своим правом на отпуск один раз в год, то есть проработав 11 месяцев. Данный отдых является оплачиваемым.

Работодатель обязан произвести расчет и выплатить сотрудники отпускные. Данная компенсация служит финансовым обеспечением сотрудника в период отсутствия на рабочем месте.

Расчет отпускных производится, исходя их 3 факторов:

  • продолжительность отпуска;
  • размер среднего дневного заработка сотрудника;
  • расчетный период.
  • Ключевую роль играет доход работника, полученный в расчетном периоде. При вычислении во внимание принимается не только оклад, но и премии, надбавки и пр.

    Выплата отпускных производится за 3 дня до выхода в отпуск. Нарушение данной нормы может стать основанием для обращения в трудовую инспекцию с жалобой на действия работодателя.

    Перед выплатой отпускных с них удерживается НДФЛ в соответствии с правилами НК РФ.

    Что нужно знать?

    Многие работодатели не знают точно, облагаются ли НДФЛ отпускные. Данная выплата не является окладом или премией, но тем не менее подлежит налогообложению.

    Связан данный факт с тем, что отпускные – доход гражданина. А в соответствии с НК РФ начисление подоходного налога производится на все виды доходов гражданина, за исключением случаев, установленных законом. Отпускные не являются таким исключением.

    Данная выплата может быть представлена работнику в виде наличных средств или же в безналичной форме путем перечисления на банковский счет или карту.

    До перевода средств с них взыскивается НДФЛ. Работодатель выступает в роли налогового агента и обязан произвести соответствующие действия по начислению, удержанию и перечислению средств в адрес казны.

    Деньги переводятся в бюджет в день выплаты отпускных или в момент совершения перечисления на счет работника. Нет необходимо делать данные операции заблаговременно.

    Объекты налогообложения

    Объектом НДФЛ является доход, полученный физическим лицом. Отпускные выплаты работник получает перед тем, как уйти в отпуск. Именно они будут выступать в качестве объекта.

    Расчет отпускных производится по формуле: продолжительность отпуска (в сутках)*среднедневной доход работника.

    Затем полученная сумма умножается на 13%.

    Именно такой размер налога будет взыскан с работника.

    Кстати, самому сотруднику предпринимать никаких действий не нужно. Все операции производятся работодателем- налоговым агентом. Он же будет отвечать за правильность начисления и своевременность перечисления средств в бюджет.

    Законодательная база

    Основным нормативно-правовым актом, который регулирует процесс начисления и выплат отпускных является ТК РФ. Вопросы налогообложения исчерпывающим образом определены в НК РФ.

    Эти два кодифицированных акта позволяют в полной мере получить представление о порядке начисления выплат и взыскания с них НДФЛ.

    Налоги с отпускных

    Итак, с отпускных высчитывается только один налог – НДФЛ. В текущем году обязанность работодателя начислить и удержать данную сумму сохраняется без изменений. Небольшие преобразования затронули вопросы сроков передачи НДФЛ в бюджет. Напомним, что ранее налог удерживался в день предоставления средств работнику.

    Сегодня положение дел изменилось – перечислить налог работодатель обязан до конца месяца, в котором был произведен перевод средств сотруднику в счет отпускных.

    Такие изменения будут удобнее налоговому агенту. Теперь нет необходимости в один день переводить деньги работнику, налог в казну, а также отражать проведение этих операций в бухгалтерских и налоговых документах.

    Начисляются ли алименты с отпускных? Смотрите тут.

    Подоходный

    Подоходный налог представляет собой основной вид прямого налога. Его вычитают со всех физических лиц, которые получают доходы. В НК РФ предусмотрены отдельные виды прибыли, с которых НДФЛ не взыскивается.

    Например, его не вычитают их пособий, которые выплачиваются государством. В то же время он в обязательном порядке рассчитывается и перечисляется в бюджет с пособия по временной нетрудоспособности.

    Налоговая ставка по подоходному налогу равна 13%. В некоторых ситуациях она может составлять 9, 35, 30 и 15 процентов. Ставка определяется в зависимости от доходов, которые получает лицо, а также от его статуса.

    В качестве налоговой базы выступает полная сумма доходов. Следует помнить о том, что граждане имеют право получить налоговый вычет.
    Подоходный налог для работающих граждан с их заработной платы начисляется и перечисляется работодателем.

    Именно он выступает в роли налогового агента. За правильность начисления и своевременность перевода средств в казну отвечает работодатель.

    «Берется ли подоходный налог с отпускных в 2018 году?» — в законодательстве представлен положительный ответ на данный вопрос.

    НДФЛ – это и есть подоходный налог. Этот платеж взыскивается со всех работающих граждан. Но перечислять его обязаны не только они. НДФЛ предусматривает налогообложение всех доход, поступающих физическому лицу. Его уплачиваются как граждане РФ, так и иностранцы, а также лица без гражданства.

    Обычно плательщики сами не передают сведения в налоговую инспекцию и не следят за сроком, когда платить надо налог. Однако если они получили прибыль не в рамках своего предприятия, например, продали недвижимость или машину, то должны передать сведения, заполнив декларацию.

    Отчетный период по НДФЛ равен году. Декларация может быть представлена в бумажной или электронной форме. Крайний срок для ее передачи – 30 апреля года следующего за отчетным.

    Расчет суммы

    Расчет отпускных производится по следующей формуле: количество дней отпуска* среднедневной доход работника за расчетный период.

    Чтобы вычислить среднедневной доход надо провести следующие расчеты:

    доход, полученный в расчетном периоде/количество месяцев расчетного периода/29,3 (среднее количество дней в месяце).

    При учете количества месяцев расчетного периода применяются только те месяцы, когда работник трудился полностью, то есть не уходил в отпуска за свой счет и не брал больничный. Если же в какой-то месяц он отсутствовал по данным причинам, то необходимо произвести дополнительный расчет по количеству дней, которые будут учтены.

    Для вычисления этих суток необходимо использовать следующую формулу:

    29,3/количество дней в месяце*число отработанных суток

    После проведения всех расчетов понадобится определить сумму НДФЛ. Для этого необходимо умножить размер отпускных на 13%.

    Порядок уплаты

    НДФЛ взыскивается только с той части средств, которые фактически получает работник. Это правило актуально, когда сотрудник берет отдых не в полном объеме.

    Когда в рамках одного предприятия уходят в отпуск несколько работников, то платеж перечисляется в казну суммарно сразу за всех.

    И как мы упоминали ранее, теперь работодатели могут перечислять средства в казну не в день выдачи отпускных, а до конца месяца, в котором работнику предоставлен отпуск.

    Если не выплачивают отпускные, что делать? Читайте здесь.

    Как правильно насчитываются отпускные? Подробности в этой статье.

    Назначение платежа

    В бухгалтерских и налоговых документах НДФЛ с отпускных отражается особым образом.

    Приведем основные правила:

  • налог с отпускных отражается, как затрата на оплату труда;
  • при начислении страховых взносов они признаются в качества прочих затрат по основной деятельности;
  • расходы учитываются в том месяце, когда фактически были произведены.
  • На видео о вопросах налогообложения

    nam-pokursu.ru

    Как удерживать и платить НДФЛ с отпускных — сроки, примеры, заполнение 6-НДФЛ в 2018 году

    Отпускные — это денежная выплата, предоставляемая работникам при уходе в оплачиваемый отпуск, считается в соответствии с доходами сотрудника.

    Нужно ли рассчитанную и начисленную оплату облагать подоходным налогом, какую сумму работник получает на руки?

    О правилах налогообложения отпускных читайте ниже.

    Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

    +7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    +7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

    Это быстро и бесплатно!

    Удерживается ли подоходный налог?

    За время положенного ежегодного отдыха работник должен получить отпускные. Она начисляется с учетом среднедневной з/п за 12 месяцев. В расчет не берут материальную помощь, больничные, командировочные, прошлые оплаты отпусков.

    К рассчитанной сумме не добавляется районный коэффициент, даже он предусмотрен в регионе, так как он уже учтен в составе заработка, учитываемого при расчете отпускных.

    Оплата отпуска облагается НДФЛ по таким ставкам:

  • 13% – с граждан РФ и резидентов;
  • 30% – со всех остальных наемных работников, не являющихся резидентами РФ.
  • Подоходный налог должен быть перечислен по месту регистрации компании-работодателя. Исключение – работники обособленного подразделения организации. Их НДФЛ после удержания платится в налоговую службу по адресу регистрации подразделения.

    Сроки перечисления в налоговую

    Перечисление НДФЛ производится на основании платежного поручения.

    Официальная дата уплаты подоходного налога с дохода в виде з/п является последний день расчетного месяца, за который была начислена з/п — п.2 ст. 223 НК РФ. Это же относится к оплате отпуска, так как они считаются частью зарплаты (ст. 136 ТК РФ).

    Работодатель обязан перечислить НДФЛ с отпускных до окончания последнего дня расчетного месяца.

    При этом датой фактического получения дохода выступает день выплаты денежных средств работнику — за 3 дня до начала отпуска.

    Именно в этот день нужно удержать с начисленной суммы налог для последующего перечисления в конце месяца.

    Пример определения срока уплаты:

    Если организация выплачивает отпускные за 19 дней марта 2018 года (с 5 по 23 число), то окончательная дата перечисления НДФЛ будет 31 марта 2018 года.

    Этот день является выходным, потому дата уплаты отодвигается до ближайшего рабочего — 2 апреля 2018 года.

    Однако работодатель может подать заявление (просьбу) об уменьшении штрафа, основываясь на под.3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса «О смягчении ответственности».

    Когда платить, если последний день месяца — выходной

    Что делать, если последний день месяца, установленный как крайний срок для перечисления НДФЛ, является по календарю выходным или официальным праздником?

    Для решения этого противоречия Налоговая служба издала разъяснение № БС-4-11/8312 от 11.05.2016 г. В нем говорится, что в случае совпадения последнего дня срока оплаты НДФЛ с официальным выходным, окончание обязательств наступает в следующий ближайший рабочий день.

    При этом фактическая дата получения денежных средств работником не может быть перенесена.

    Пример расчета и уплаты в 2018 году

    Условия примера:

    Работнику предоставлен ежегодный отпуск с выплатой отпускных, дата начала отдыха — 13.04.2018, выплата за него произведена 10.04.2018.

    Размер начисленных отпускных — 30000 до налогообложения.

    1. НДФЛ = 13% * 30000 = 3900.
    2. На руки = 30000 — 3900 = 26100.
    3. Срок удержания налога — 10.04.2018.
    4. Дата перечисления в ИФНС — 30.04.2018.
    5. Как заполнить 6-НДФЛ?

      Работодатели обязаны ежемесячно заполнять 6-НДФЛ, в которой показываются начисленного дохода по всему персоналу, НДФЛ, подлежащей удержанию и перечислению, а также даты фактического получения доходы, удержания и уплаты подоходного налога.

      Правила заполнения и методика расчета указаны в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11/450@. Для этого нужно заполнить сроки 020, 040 и 070 раздела 1 и пункты с 100 по 140 второго раздела. НДФЛ рассчитывается после определения полного объема оплаты отпуска.

      Что нужно указать в разделе 1:

    6. 020 – полная сумма отпускных, включая налог;
    7. 040 – размер начисленного НДФЛ;
    8. 070 – удержанный налог.
    9. Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ:

    10. 100 — дата выплаты денег за отпуск;
    11. 110 — дата удержания с них налога (совпадает с датой из строки 100);
    12. 120 — день перечисления удержанного налога (последний день месяца);
    13. 130 — отпускные до налогообложения;
    14. 140 — НДФЛ, подлежащий удержанию от величины из стр.130.
    15. Ниже приведен пример заполнения формы 6-НДФЛ, если отпускные были начислены в одном отчетном периоде, дата выплаты — 10 апреля 2018, их размер составил 30000 руб.

      В разделе 1:

      В разделе 2:

    16. 100 — 10.04.2018;
    17. 110 — 10.04.2018;
    18. 120 — 30.04.2018;
    19. 130 — 30000;
    20. 140 — 3900.
    21. Образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными в 2018 году:

      Это самая простая ситуация, когда выплаты происходят в одном расчетном периоде.

      Когда перечислять с переходящего отпуска?

      Возможны варианты, когда выплата отпускных производится в текущем месяце, а отпуск захватывает два месяца — текущий и следующий. Такая выплата называется переходящей, какой срок уплаты будет в этом случае?

      Согласно письму Минфина № 03-04-08/8-139, удержание НДФЛ делается в день выплаты дохода в виде оплаты отпуска.

      В 6-НДФЛ данный налог нужно включить полностью за месяц, в котором произведена выплата.

      Пример удержания

      Условия примера:

      Работнику полагается очередной отпуск в период с 27 марта по 15 апреля 2018 года включительно (20 календарных дней).

      Расчетные отпускные – 27200 руб. Из них 6800 руб. за март и 20400 за апрель.

      Дата выдачи денег работнику 23 марта 2018 года.

      Расчет:

    22. НДФЛ = 13% * 27200 = 3536.
    23. Отпускные на руки = 27200 — 3536 = 23664.
    24. Дата фактического получения дохода — 23.03.2018.
    25. Дата удержания НДФЛ — 23.03.2018.
    26. Срок перечисления — 02.04.2018 (так как последний день марта — это суббота).

    Полезное видео

    О сроках уплаты НДФЛ и страховых взносов с отпускных смотрите в видео:

    С начисленной оплаты отпуска работодатель обязан удержать 13 процентов налога и заплатить их в налоговую.

    День для удержания НДФЛ с выплаты соответствует дню выдачи денежных средств на руки или на карту. День уплаты — последняя дата месяца. При ее выпадении на выходной, срок отодвигается на следующий рабочий день.

    Если отпуск захватывает несколько месяца, то есть является переходящим, то налог нужно все равно удержать в день выдачи отпускных и в последний день этого месяца полностью его заплатить в ФНС.

    Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

    Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

    azbukaprav.com

    Особенности оплаты подоходного налога с отпускных в 2018 году

    Правила уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году существенно отличаются от порядка перечисления подоходного налога с зарплаты и других доходов работника. Разберем, по какой ставке удерживается и когда перечисляется в бюджет НДФЛ с отпускных пособий, какие правила и нюансы следует соблюдать и учитывать.

    Ставка НДФЛ с отпускных

    Согласно закону с отпускных удерживается НДФЛ по ставке одинаковой с зарплатой:

  • с работников – резидентов РФ (лиц, пребывающих на территории страны не менее 183 календарных дней за период 12 месяцев) – 13%;
  • с нерезидентов РФ – 30%.
  • Подоходный налог перечисляется в инспекцию ФНС по месту учета организации-работодателя.

    Ненадлежащее выполнение работодателем обязанностей налогового агента наказывается штрафом в размере 20% неперечисленной либо неудержанной суммы налога.

    Срок перечисления

    Срок, когда платится НДФЛ с отпускных, был изменен законом № 113-ФЗ от 02.05.2015 г.

    Ранее налог со всех выплат наемным работникам, относящихся к оплате труда, перечислялся в бюджет по единому принципу:

  • при выдаче сотрудникам денег наличными через кассу либо перечислением на банковские карты – не позднее дня выдачи;
  • при выплате другим путем (из наличной выручки, в неденежной форме и др.) – не позднее следующего дня после фактического получения зарплаты либо другого дохода работниками.
  • Новый порядок оплаты позволяет перечислять в бюджет подоходный налог сразу с нескольких работников. Летом, в период массовых отпусков, это существенно упрощает работу бухгалтеров.

    Правила и нюансы оплаты НДФЛ с отпускных

    Расчет и удержание НДФЛ с отпускных в 2018 году осуществляется так:

  • исчисленная сумма отпускных (налоговая база) уменьшается на сумму налоговых вычетов, полагающихся работнику;
  • на полученную сумму начисляются взносы по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию;
  • на оставшуюся сумму начисляется подоходный.
  • Если работник в одном месяце получает и отпускные и выплату по больничному листу, бухгалтер вправе оформить НДФЛ с обоих доходов одним платежным поручением. О налогах с больничного листа в 2018 году можно прочитать в статье тут.

    Оплата подоходного налога с отпускных раньше последнего числа месяца, в котором они выплачены, нарушением не является.

    otdelkadrov.online

    Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году

    C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2018 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

    Право на отпуск

    Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

    Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

    Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

    Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

    Обязанности налогового агента

    Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

  • 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
  • 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.
  • В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

    Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

    Когда перечислять налог в бюджет

    До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

  • не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
  • не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.
  • Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

    Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

    Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

    Вид дохода

    Уплата НДФЛ

    Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты

    Доход в натуральной форме

    Не позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме

    Пособие по нетрудоспособности (больничный)

    Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие

    Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных

    Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены. Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

    Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

    Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

    Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

    Работник написал заявление на отпуск с 6 июня 2018 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 1 июня 2018 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

    Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2018 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2018 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

    В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

    НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

    При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

    Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

    Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

  • беременные женщины и несовершеннолетние;
  • занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).
  • Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

    В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2018 году также будут различаться:

    • 2012 – отпускные;
    • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.
    • www.regberry.ru

      Это интересно:

      • Материнский капитал составит за 2 ребенка сумма Получение материнского капитала на 2 ребенка Одним из самых существенных инструментов материальной поддержки молодых российских семей является материнский капитал на второго ребенка. Этот вид государственной помощи выдается на всей территории страны по единым правилам, которые […]
      • Как использовать материнский капитал раньше 3 лет Как можно использовать материнский капитал до 3 лет в 2018 году? Многих родителей в 2018 году интересует вопрос, когда лучше воспользоваться средствами материнского капитала: до того времени, когда малышу исполнится три годика, или когда он вырастет. Согласно действующему […]
      • Срок уплаты земельного налога в 2014 Порядок и сроки уплаты земельного налога в 2016-2017 годах Отправить на почту Сроки уплаты земельного налога для налогоплательщиков-физлиц устанавливаются в законодательных актах субъектов РФ, но не позже 1 декабря года, следующего за отчетным. Что касается сроков уплаты земельного […]
      • Калькулятор расчёта налога по усн Онлайн калькулятор для расчета УСН (6%, 15%, пени) Отправить на почту Калькулятор УСН поможет без ошибок подсчитать сумму налога к уплате, а в случае обнаружения недочетов в прежних расчетах отдельный калькулятор определит пени. Пользоваться калькулятором УСН очень легко: доступное для […]
      • Правила перевозки детей до 12 лет автомобиле Новые правила перевозки детей в автомобилях с 1 января 2017 года Упрощенный порядок перевозки детей. Проект нового закона Обновление от 03.07.2017 года Изменения касаются запрета оставлять детей дошкольного возраста в автомобиле одних, без присмотра взрослых, также, предусмотрено […]
      • Новые законы об алиментщиках Алименты на детей в 2017 году Эта статья устарела! Обо всех основных изменениях в алиментном законодательстве с 1 января 2018 года читайте в следующем материале на нашем сайте: → Алименты в 2018 году — изменения и свежие новости ← В 2017 году останутся неизменными основополагающие […]
      • 20 тыс руб от материнского капитала 20000 из материнского капитала в 2016 году Эта статья устарела! В апреле 2016 года принято решение о повторной единовременной выплате из материнского капитала в размере 25000 рублей. Соответствующий законопроект был внесен в Госдуму 3 мая. Правительство России разрабатывает новый […]
      • Новое в налоге на имущество организаций в 2018 Изменения в налоге на имущество для юр и физлиц Какие изменения в налоговом законодательстве ждут физических и юридических лиц касаемо налога на имущество? Разбираем корректировку конкретных статей НК РФ. В НК РФ произошли небольшие изменения, относящиеся к налогообложению имущества, об […]