Налоги с отпускных сумм

admin

Оглавление:

Какими налогами облагаются отпускные в 2018 году?

Отправить на почту

Налоги с отпускных в 2018 году начисляются в том же порядке, как и с заработной платы, но для некоторых видов отдыха существуют исключения из правил. Рассмотрим все тонкости налогообложения таких выплат.

Облагаются ли налогами отпускные различного целевого назначения?

Кроме права на ежегодный оплачиваемый отпуск стандартной длительностью, законодательство в сфере труда и социального обеспечения предусматривает и другие виды оплачиваемого отдыха. В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами:

Облагается ли выплата

Ежегодный оплачиваемый отпуск

ст. 116, 117, 118, 119 ТК РФ

ст. 173.1 -176 ТК РФ

в связи с беременностью и родами

по уходу за ребенком

в связи с усыновлением

Таким образом, мы наглядно можем определить общий принцип налогообложения оплаты отдыха:

  • Если отпуск был оплачен работодателем, тогда сумма отпускных облагается налогами.
  • Если оплата была произведена за счет средств ФСС, тогда выплаты налогами на отпуск не облагаются.
  • Подробнее о начислении и уплате страховых взносов с оплаты отдыха работников прочитайте в этом материале.

    Правила расчета и перечисления подоходного налога с отпускных в 2018 году

    Налоговая ставка для НДФЛ с оплаты отпуска соответствует ст. 224 НК РФ и составляет:

  • для резидентов РФ — 13%;
  • для нерезидентов — 30%.
  • НДФЛ удерживается из суммы отпускных в день выплаты. Крайний срок перечисления налога назначен на последнее число месяца, в котором отпуск работника был оплачен.

    Такое правило действует не только для отпуска, который приходится на один месяц полностью. Если отдых работника разбивается между двумя и более месяцами, то подоходный налог всё равно удерживается и перечисляется в том месяце, на который приходится выплата работнику.

    Ознакомьтесь подробнее с нюансами перечисления НДФЛ в нашей статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году?».

    Налоговый вычет с отпускных

    Применение налоговых вычетов при расчете подоходного налога с отпускных — один из наиболее коварных моментов в процедуре расчета сумм, причитающихся к выплате.

    Так как стандартный или социальный вычет применяется из расчета на месяц, то фиксированная сумма такого вычета уменьшает налогооблагаемую базу только в том периоде, в котором произошла выплата сотруднику. Приведем пример:

    Кладовщику ООО «Приоритет» Володину П. В. в мае 2018 года были начислены отпускные с 16.05.2018 по 14.06.2018 в сумме 20 950,00 руб. При этом за период с 01.05.2018 по 15.05.2018 заработок сотрудника составил 10 400,00 рублей. Налоговый детский вычет, которым пользуется Володин П. В., равен 1 400 руб. Рассчитаем НДФЛ к уплате:

    Налог с зарплаты: (10 400,00 – 1 400,00) × 13% = 1 170,00 руб.

    Налог с оплаты отпуска: 20 950,00 × 13% = 2 723,50 руб.

    Итого НДФЛ: 1 170,00 + 2 723,50 = 3 893,50 руб.,

    Из этой суммы первая часть налога должна быть перечислена — при сроке выплаты зарплаты до 10-го числа следующего месяца — до 13.06.2018 включительно, а вторая часть — до 31.05.2018.

    Отдых работника, оплачиваемый за счет работодателя, облагается НДФЛ и взносами так же, как зарплата. Изменяется лишь срок перечисления налога. Главное — правильно определить месяц, в котором удерживается и перечисляется НДФЛ. Тогда правила расчета и применения налоговых вычетов вполне логичны.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

    nalog-nalog.ru

    Подробный расчет отпускных в 2018 году с учетом последних изменений — правила, формулы, примеры

    Отпускные — это сумма дохода, которая начисляется в пользу работника за период его отсутствия на работе в связи с реализацией законного право на ежегодный оплачиваемый отдых.

    Вычисление данной суммы подчиняется строго утвержденным правилам, установлены они Положением №922 о расчете среднего заработка, а также ст.139 ТК РФ. На размер выплаты влияет множество факторов, о которых можно прочитать в статье ниже.

    Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

    +7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

    Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.

    Это быстро и бесплатно!

    Как правильно рассчитать — методика

    В целом, можно выделить следующий пошаговый порядок расчета отпускных:

  • Установление периода, за который будет проводиться дальнейшие исчисления, и выделение в нем неучитываемых дней.
  • Суммирование доходов работника за вычетом исключаемых сумм.
  • Расчет отработанного времени с учетом количества полных и неполных месяцев.
  • Вычисление среднего дневного заработка.
  • Расчет отпускных и их налогообложение.
  • В каждом из этих этапов имеются множество нюансов, о которых ниже.

    Если до начала или во время отпуска произошла индексация окладов, то необходимо провести перерасчет отпускных.

    Также предлагаем бесплатно рассчитать отпускные в онлайн калькуляторе.

    Какой берется период

    Если указанной срок в компании не отработан, то брать нужно то фактическое время, которое сотрудник трудился с момента трудоустройства по день предшествующий месяца проведения начисления.

    Принято считать в целях расчета отпускных, что в каждом месячном сроке — 29.3 дня. Данный коэффициент установлен Правительством РФ, подробнее о нем можно прочитать здесь.

    Если в месяц попал период, который не входит в расчетный в соответствии с установленными правилами начисления, то для него проводится отдельно расчет отработанных дней.

    В расчетный период не входят следующие события трудовой жизни работника:

    • служебная поездка, командировка;
    • нетрудоспособность, оформленная больничным;
    • отпускное время в любом виде (сюда включается не только ежегодный оплачиваемый отдых, но и учебный, без содержания);
    • декрет по беременности и с ребенком;
    • простои в работе по вине руководства;
    • прогулы.
    • Как проводится замена периода, что делать, если не было заработка и отработанных дней, читайте здесь.

      Что входит при начислении

      Для начисления суммы отпускных важно знать, какой размер дохода имел работник за период, принятый в качестве расчетного.

      Берутся все выплаты, предусмотренные оплатой труда, выплаченные сотруднику, и суммируются.

      Не входит в суммарный заработок:

    • оплата командировок;
    • отпускные;
    • пособия в любом виде (больничные, декретные, прочие социальные);
    • компенсации;
    • премии, которые не относятся к периоду для начисления отпускных (как учитывать разовые премии, как учитывать годовые).

    Не включаются в средний заработок выплаты социального характера, не предусмотренные оплатой труда, а также материальная помощь.

    Необходимые формулы

    Чтобы рассчитать отпускные, необходимо использовать несколько расчетных формул, приведенных ниже.

    Чтобы определить отработанное время за неполные месяцы:

    Количество дней в неполном месяце = (Отработанные календарные дни / Общее число дней в месяце) * 29.3.

    Чтобы рассчитать средний дневной заработок — пошаговый детальный расчет:

    Среднедневная зарплата = Общий доход за расчетный период / (Число полных месяцев * 29.3 + Количество дней в неполных месяцах).

    Чтобы вычислить размер оплаты ежегодного отпуска:

    Отпускные = Среднедневная зарплата * Дни отпуска.

    Денежные средства подлежат выплате за 3 дня до начала отдыха или ранее. Нарушение данного срока не допустимо. Если работодатель не платит отпускные вовремя, то для него может наступить административная ответственность в виде штрафов и обязанности по выплате дополнительной компенсации за задержку.

    Начисленная сумма за ежегодный отпуск является доходом, с которого нужно удержать НДФЛ и перечислить страховые взносы. Как правильно проводить налогообложение, в какие сроки платить налоги, читайте в статьях: подоходный налог с отпускных и страховые взносы с оплаты отпуска.

    Возможна ситуация, что отдых предоставляется сотруднику авансом с учетом, что далее работник отработает положенное время. Если после выхода на работу нужно время не отработано, а сотрудник решает уволиться, то работодатель может удержать часть излишне выплаченных отпускных, однако здесь имеют свои подводные камни — читайте статью о том, как удержать переплату при увольнении.

    Как начисляются за полгода

    Право на ежегодный отпуск работник получает по истечении 6 месяцев с момента принятия на работу.

    За каждый отработанный месяц работнику начисляется 2.33 дня отпуска (для минимальной продолжительности).

    Если за год положена большая длительность очередного отдыха, то количество отпускных дней за каждый месяц увеличивается — подробности здесь.

    Казалось бы, если отработано 6 месяцев, то работнику положено 2.33 * 6 = 14 дней отдых.

    Но несмотря на то, что отработано только полгода, по закону сотрудник вправе взять полную продолжительность отпуска в 28 дней, сроки предоставления оговариваются с руководством.

    Дни, свыше 14-ти, предоставляются работнику авансом, за них ему выплачиваются отпускные. По умолчанию считается, что сотрудник отработает это время, однако не всегда это бывает так. Иногда трудящийся после отдыха предпочитается уволиться, в этом случае возникают проблемы с удержанием излишней переплаты.

    В связи с этим работодатели не очень охотно отпускаются персонал в отпуск на 28 дней после полугода работы, чаще всего предоставляется количество дней, пропорциональное отработанному времени.

    Если в этом периоде были исключаемые периоды, то для таких месяцев отдельно вычисляются отработанные дни по правилам, изложенным выше.

    Что касается общего заработка для среднедневного показателя, то он берется за фактически отработанное время без учета текущего месяца.

    Далее считается по обычной методике средний дневной заработок и на его основании рассчитывается размер отпускных.

    Ниже представлен пример того, как правильно выполнить расчет в данном ситуации.

    Ниже рассмотрено несколько примеров начисления суммы за очередной отпуск — если последний год полностью отработан, если есть неучитываемые периоды, если отработано полгода.

    Условия примера:

    Сотрудник направляется в отдых с 1 мая 2018 года на 28 дней.

    Его ежемесячный доход составляет 47500.

    Последний год полностью отработан.

    Расчет:

  • Период для начисления — с 1 мая 2017 по 30 апреля 2018.
  • Средний дневной заработок = (47500 * 12) / (12 * 29.3) = 1621,16.
  • Отпускные = 1621,16 * 28 = 45392,48.
  • За 6 месяцев

    Условия примера:

  • Дата приема на работу сотрудника: 18 декабря 2017.
  • Дата начала оплачиваемого отпуска: 1 июля 2018.
  • Количество дней отдыха — 14.
  • Зарплата за декабрь — 24000.
  • Ежемесячный оклад за полный месяц работы — 56000.
  • Период для начисления — с 18.12.2017 по 30.06.2018.
  • Общий заработок = 56000 * 6 + 24000 = 360000.
  • Отработанное время в декабре = 14 * 29.3 / 31 = 13,23.
  • Отработанное время за расчетный период = 6 * 29.3 + 13,23 = 189,03.
  • Среднедневной заработок = 360000 / 189,03 = 1904,46.
  • Отпускные = 1904,46 * 14 = 26662,44.
  • Период отработан работником не полностью

    Условия примера:

    Сотрудник уходит отдыхать с 10 августа 2018 года на 14 дней.

    Ежемесячный оклад — 38700.

    В феврале 2018 года он болел 5 дней, зарплата за февраль составила 31200, больничное пособие — 5500.

    В октябре 2017 он брал ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 дней, зарплата за октябрь составила 20000, отпускные — 18500.

  • Период для начисления — с 1 августа 2017 по 31 июля 2018.
  • Общий заработок за период = 38700 * 10 + 31200 + 20000 = 438200.
  • Отработанные дни в феврале 2018 = 23 * 29.3 / 28 = 24,07
  • Отработанные дни в октябре 2017 = 16 * 29.3 / 30 = 15,63.
  • Общее количество дней расчетного периода = 29.3 * 10 + 24,07 + 15,63 = 332,7.
  • Отпускные = 438200 / 332,7 = 1317,10.
  • Изменения в порядке и новые правила на 2018 год

    В 2018 году действуют те же правила начисления отпускных, что были актуальны и в предшествующих годах.

    Поэтому рассчитывать размер оплаты отдыха нужно по старым правилам, изложенным выше. За каждый день отпуска начисляется среднедневной заработок, рассчитанный за период, признаваемый расчетным.

    Методика начисления детально изложена в Постановлении Правительства РФ №922. Последнее изменение этого закона пришлось на 10.12.2016, когда были уточнены особенности исчисления среднего дохода госучреждений, фондов, муниципальных предприятий.

    Детальный пошаговый расчет отпускных на 2018 год с учетом всех принятых законов, изменений и новых правил смотрите в видео:

    Каждый трудящийся вправе рассчитывать на ежегодный отдых. На время отсутствия за ним сохраняется его трудовое место и средний заработок.

    Отпускные начисляются за каждый день отдыха. Расчет проводится по итогам последнего года с учетом заработанных средств и отработанного времени.

    Никаких изменений в вычислении не введено в 2018 году, поэтому руководствоваться нужно прежними правилами и методиками.

    Если работник является плательщиком алиментов, то с вычисленной отпускных после налогообложения удерживается алиментная сумма.

    Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?

    Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:

    +7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

    azbukaprav.com

    Особенности начисления страховых взносов и НДФЛ с отпускных

    Каждый сотрудник может рассчитывать на ежегодный отпуск, сумму за который он сможет получить за 3 дня до начала самого отпуска.

    Но как его облагать взносами, ведь он может затронуть не только текущий период, но и будущий?

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

    Что такое отпускные?

    Любой официально трудоустроенный человек знает, что такое отпускные.

    В это время работник отсутствует на своем рабочем месте для восстановления работоспособности с сохранением своей должности в дальнейшем.

    В трудовом законодательстве РФ в ст. 115 указано, что ежегодный отпуск составляет 28 календарных дней. Однако существуют некоторые категории граждан, основной отпуск которых может превышать данный показатель.

    Так, например, несовершеннолетние могут отдыхать 31 календарный день, работающие инвалиды – 30, педагогам положено 42-56 дней отпуска в году.

    Помимо ежегодного в законе прописан дополнительный ежегодный отпуск, который положен гражданам, работающим на опасном либо вредном производстве, работникам Крайнего Севера, специалистам, у которых ненормированное рабочее время, а также он положен спортсменам.

    Его длительность не должно быть меньше, чем указано в трудовом кодексе.

    НДФЛ: как взимается и в каком размере?

    В налоговом кодексе говорится, что со всех видов доходов, которые выплачиваются организацией сотруднику, должен быть уплачен подоходный налог.

    Отпускные также относятся к доходу, то они тоже облагаются НДФЛ. В НК РФ прописана единая фиксированная ставка подоходного налога для всех резидентов России – 13% от начисленного дохода, для нерезидентов – 30%.

    Напомним, что нерезидентами считаются плательщики налогов, которые законно и безвыездно работают на территории РФ менее 183 суток в году.

    Уплатой в бюджет НДФЛ и обязательных взносов на предприятии занимается работодатель как налоговый агент. Ранее возникали сложности в определении даты оплаты налога, поскольку до 2016 годав налоговом кодексе конкретно не было указано сроков произведения данного платежа.

    По версии ФНС и Минфина, налоги с дней оплачиваемого отдыха следовало платить в последний день месяца, в котором было произведено их начисление; а по другому мнению – оплата должна была быть произведена в день выплаты суммы работнику либо на следующий день после перечисления ему средств на банковский счет.

    Однако, в последней редакции НК РФ (п. 6 ст. 226) появилось четкое разъяснение, когда именно должен быть перечислен подоходный с сумм отпуска.

    Такая позиция аргументировалась тем, что, согласно Трудовому кодексу, отпускные относятся к заработной плате и перечисление налогов должно производиться таким же образом.

    Как отражается доход с отпускных в справке 2-НДФЛ?

    При заполнении годовой справки № 2 – НДФЛ, которую организация должна ежегодно подавать по каждому сотруднику, у налогового агента могут возникнуть трудности с отображением в данной информации отпускных, переходящих на следующий месяц.

    В такой справке суммы платного отдыха сотрудника отображаются по дате их фактического получения работником организации и отображаются по этой дате в полном объеме.

    Пример.

    Сотрудник находился в отпуске с 15 декабря по 12 января 2017г. В этом случае полную сумму необходимо отображать в справке за 2016г.

    Начисление налога на доходы физических лиц в этом случае

    Поскольку отпускные являются доходом, то и с них обязаны удерживаться суммы подоходного налога. Но с дополнительного отпуска для граждан, которые пострадали вследствие аварии на Чернобыльской АЭС (его длительность 14 календарных дней), подоходный налог не взимается, и не начисляются никакие взносы.

    Это связано с тем, что выплата за дополнительный отпуск чернобыльцам относится к компенсационной, а с любых компенсационных выплат, как известно, не удерживаются налоги. Также следует отметить, что такой отпуск финансируется за счет бюджетных средств, а не за счет собственных средств предприятия.

    Страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС

    На отпускные, также как и на основную заработную плату, начисляются страховые взносы. Исключением являются только:

  • Дополнительный отпуск для граждан, которые пострадали вследствие аварии на Чернобыльской АЭС. Как говорилось ранее, это компенсационная выплата и не подлежит обложению страховыми взносами.
  • Отпуск, предоставляемый сотрудникам с производственными травмами и/или профессиональными заболеваниями для лечения в санаторно-курортных заведениях.

    Со всех других видов оплачиваемого отдыха страховые взносы удерживаются, даже если его конкретный вид не прописан в Трудовом кодексе, но он есть в коллективном договоре либо в трудовом соглашении.

    Отпускные включаются в базу для расчета страховых взносов, поскольку они относятся к основному заработку сотрудника, как указано в ст. 420 НК РФ.

    В зависимости от того, по какой ставке ведет свою деятельность предприниматель, будет зависеть и уплачиваемые им страховые взносы. С сумм ежегодного отпуска работодатель обязан будет заплатить взносы в следующие инстанции:

    ПФР — пенсионный фонд России. Для большинства владельцев бизнеса ставка в пенсионный фонд будет составлять 22%, для предпринимателей, работающих по льготной ставке – лишь 20%.

    Не стоит забывать о предельной величине годового дохода для ПФР. В 2017г он составляет 876 000,00р., в 2018г. – 1 021 000,00р. Все доходы работника, превышающие данный показатель будут облагаться предприятием по сниженной ставке 10%.
    ФФОМС – страхование от несчастных случаев на производстве. В данный орган необходимо перечислить 5,1% от начисленной суммы отпуска.

    Предельной базы для данной инстанции нет, поэтому со всего дохода берется единый процент. При льготной ставке перечислять в ФФОМС вообще ничего не нужно.
    ФСС – страхование по временной нетрудоспособности. В данный фонд стоит уплатить 2,9% от общей суммы отпускных. Существует граничная база: в 2017г. – 755 000,00р., в 2018г. – 816 000,00р.

    Если годовой доход превышает указанную сумму – то свыше нее взносы в ФСС вообще взиматься не будут.

    Оплата всех страховых взносов с отпускных должна быть уплачена в бюджет не позднее 15-го числа, следующего за месяцем, в котором было произведено начисление сумм. Следует отметить, что перечисление взносов не связано с датой фактической выплаты отпускных самому работнику.

    Полезное видео

    Посмотрите видео о налогах и взносах с отпускных:

    Заключение

    Обложение и перечисление налогов и взносов с сумм отпускных практически ничем не отличается от обычной заработной платы, ведь, они являются ее частью. Единственное на что стоит обратить внимание, это на взимание обязательных платежей с отдельных категорий отпуска.

    naim.guru

    Расчет сумм отпускных. Порядок и примеры

    Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

    Также советую почитать очень информативную тему про отпускные на форуме Расчет отпускных (средняя зарплата, порядок, примеры, компенсация)

    Продолжаем тему заработной платы. Напомню, что мы уже ознакомились с социальной льготой и видами отпусков. Также в рамках ответов на вопросы читателей был рассмотрен такой актуальный вопрос как пособие по беременности и родам.

    Сегодня поговорим о расчете сумм отпускных. Главными нормативными документами, регулирующими данный вопрос является Трудовой кодекс, Закон Украини «Об отпусках» и «Порядок исчисления средней заработной платы» № 100. Вообще почти все расчеты по средней заработной плате связаны с Порядком № 100, поэтому мы будем еще не раз к нему обращаться.

    Сумма отпускных рассчитывается путем умножения среднедневной заработной платы за расчетный период на число календарных дней, приходящихся на отпуск. Эту формулу можно представить в виде:
    В = З.П.ср. * Кпд, где В — сумма отпускных ;

    З.П.ср. — Среднедневная заработная плата за расчетный период;

    Кпд — количество календарных дней, приходящихся на время отпуска.

    Следует уделить внимание каждому из двух показателей, участвующих в расчете отпускных . Ведь формирование значение каждого из них имеет свои особенности.

    Следует начать, конечно, со среднедневной заработной платы. Она рассчитывается следующим образом:

    З.П.ср. = З.П.з.п. / Кд.п.,
    где З.П.з.п. — Общая сумма заработной платы за расчетный период;

    Кд.п. — Количество дней в расчетном периоде.

    Определение расчетного периода и расчет количества дней в нем

    Согласно Порядку № 100, период для расчета среднедневной заработной платы составляет 12 полных календарных месяцев, предшествующих предоставлению отпуска. Если работник проработал на предприятии меньше года, то заработная плата рассчитывается за фактически отработанное время. Расчетный период считается с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца, в котором предоставляется отпуск .

    Количество календарных дней в расчетном периоде уменьшается на выходные и нерабочие дни, перечисленные в ст. 73 Кодекса законов о труде:

    1 января — Новый год

    7 января — Рождество Христово

    8 марта — Международный женский день

    1 и 2 мая — День международной солидарности трудящихся

    9 мая — День Победы

    28 июня — День Конституции Украины

    24 августа — День независимости Украины.

    один день (воскресенье) — Пасха (Пасха)

    один день (воскресенье) — Троица.

    Всего 10 дней. То есть, если расчетным периодом является год (365 или 366 дней), то за вычетом праздничных и нерабочих дней количество дней составляет 365 (366) — 10 дней = 355 (356).

    Также исключается из расчетного периода время, когда работник не работал по уважительным причинам и он не получал заработной платы. Это может быть, например, бесплатная отпуск.

    Определение суммы выплат для включения в расчет среднедневной заработной платы

    Для того, чтобы определиться какие выплаты работникам включать в сумму заработной платы для расчета среднедневного показателя а какие нет, обратимся к вышеупомянутому Порядку № 100. В нем есть исчерпывающий перечень выплат, которые включаются и которые не включаются в расчет средней заработной платы.

    Следовательно, в расчет средней заработной платы включаются выплаты :

    — Основная заработная плата;

    — Доплаты и надбавки

    — Производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии;

    — Вознаграждение по итогам годовой работы и выслугу лет.

    Премии включаются в расчет в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. То есть, если премия была выплачена за 6 месяцев, а на расчетный период попадает только 3 из них, то в расчете средней заработной платы участвует лишь половина премии. Вознаграждение по итогам годовой работы или за выслугу лет включается в расчет путем добавления к каждому месяцу расчетного периода 1 / 12 суммы вознаграждения. Например Работника приняли на работу с 01.10, и выплатили годовое вознаграждение в январе. Если он уходит в отпуск в июне, то ежегодное вознаграждение включается в расчет в части 7 / 12 всей суммы.

    В расчет средней заработной платы не включаются выплаты :

    — Выплаты за выполнение отдельных поручений;

    — Компенсационные выплаты на командировку и перевод;

    — Премии за изобретения и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии, за сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автомобильных шин, ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением этих премий работникам строительных организаций, выплачиваемых в составе премий за результаты хозяйственной деятельности);

    — Денежные и вещевые вознаграждения за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п.;

    — Пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты;

    — Литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый по авторскому договору;

    — Стоимость бесплатно выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания;

    — Дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха;

    — Выплаты, связанные с юбилейными датами, днем ​​рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и т.п.;

    — Стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма средств на их возмещение;

    — Заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством);

    — Суммы возмещения вреда, причиненного работнику увечьем или другим повреждением здоровья;

    — Доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия;

    — Компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты.

    Примеры расчета отпускных в различных ситуациях

    Расчет отпускных в общем виде

    Работник работает на предприятии с 25.06.2009 года. Уходит в ежегодный отпуск на 24 календарных дня 10.08.2010 года. Заработная плата за период с августа 2009 года по июль 2010 года составляет 30 000 грн. Какая сумма отпускных ?

    Количество дней в расчетном периоде : 365 — 10 = 355 к.дн.

    Среднедневная заработная плата: 30 000 грн / 355 к.дн. = 84,51 грн.

    Сумма отпускных : 84,51 грн. * 24к.дн. = 2 028,24 грн.

    Больничный в расчетном периоде

    Работник работает на предприятии с 25.06.2009 года. Идет в ежегодный отпуск на 24 календарных дня 10.08.2010 года. В сентябре работник был на больничном. Сумма больничных 1500 грн. Заработная плата за период с августа 2009 года по июль 2010 года составляет 27 500 грн.

    Среднедневная заработная плата: (27 500 + 1 500) / 355 = 81,70 грн.

    Сумма отпускных : 81,70 грн. * 24 к.дн. = 1960,8 грн.

    Сумма больничных входит в сумму для расчета среднедневной заработной платы, так как больничных нет в перечне выплат, которые исключаются из этой суммы.

    Отпуск без сохранения заработной платы в расчетном периоде

    Работник работает на предприятии с 25.06.2009 года. Идет в ежегодный отпуск на 24 календарных дня 10.08.2010 года. Работник был в отпуске без сохранения заработной платы 15 дней в мае. Заработная плата за период август — июль составляет 28 750 грн.

    Количество дней в расчетном периоде: 365 — 10 — 15 = 340 к.дн.

    Среднедневная заработная плата: 28 750 грн. / 340 = 84,56 грн.

    Сумма отпускных : 84,56 грн. * 24 к.дн. = 2 029,44 грн.

    Время отпуска без сохранения заработной платы не входит в расчетный период. Соответственно расчетный период уменьшается на время такого отпуска , если он имел место.

    Премия за год в расчетном периоде

    Работник работает на предприятии с 25.10.2009 года. Идет в ежегодный отпуск на 24 календарных дня 10.08.2010 года. В январе 2010 года ему начислена премия за 2009 год в сумме 3 000 грн. Заработная плата за ноябрь — июль 20 000 грн.

    Количество дней в расчетном периоде : (30 + 31 + 31 + 28 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31) — 9 = 264 к.дн.

    Среднедневная заработная плата: (20 000 грн. + (3 000грн. * 7 / 12)) / 264 = 82,38 грн.

    Отпускные : 82,38 грн. * 24 к.дн. = 1997,12 грн.

    Премия за год включается в расчетный период в пропорциональной части. Если бы расчетный период составлял 12 месяцев, то к сумме заработной платы за период включалась бы вся сумма премии.

    Повышение заработной платы в расчетном периоде. (Хозрасчетные предприятия)

    Работник работает на предприятии с 25.06.2009 года. Уходит в ежегодный отпуск на 24 календарных дня 10.08.2010 года. Оклад работника с августа 2009 года по февраль 2010 составляет 2 500 грн. С марта оклад увеличился на 20% и стал 3 000 грн. Руководитель предприятия издал приказ об уменьшении коэффициента корректировки повышение заработной платы для расчета отпускных до 10%.

    Количество дней в расчетном периоде: 365 — 10 = 355 к.дн.

    Среднедневная заработная плата: ((2 500 * 7 * 1,1) + (3 000 * 5)) / 355 = 96,48 грн.

    Сумма отпускных : 96,48 грн. * 24 к.дн. = 2 315,52 грн.

    Ситуация по расчету средней заработной платы при ее повышении регулируется п. 10 Порядка № 100. Согласно ему, заработная плата корректируется на коэффициент повышения. Причем руководители хозрасчетных предприятий, с учетом финансовых возможностей предприятия, могут принимать решение об уменьшении этого коэффициента. На других предприятиях снижение коэффициента повышения заработной платы не допускается.

    Декретный отпуск и отпуск по уходу за ребенком в расчетном периоде

    Работница уходит в ежегодный отпуск на 24 календарных дня 10.08.2010 года. С 01.09.2009 до 04.01.2010 года она находилась в отпуске по беременности и родам. С 04.01.2010 до 31.05.2010 года она находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3х лет. Расчетный период: август 2009 — июль 2010 года. Зарплата за август 2009 года 2000 грн. Пособие по беременности и родам составляет 6000 грн. Заработная плата за июнь и июль 2010 года составляет 4000 грн.

    Количество дней в расчетном периоде: 365 — 147 — 4 = 214 к.дн.

    Средняя заработная плата: (2 000 + 6 000 + 4 000) / 241 = 56,07 грн.

    Сумма отпускных : 56,07 * 24 = 1 345,68 грн.

    Сумма пособия по беременности и родам включается в расчет средней заработной платы, поскольку она является пособием по временной нетрудоспособности и в период отпуска за работницей сохраняется средний заработок. Отпуск по уходу за ребенком до 3х лет в расчет не включается, так как это государственная помощь.

    Может возникнуть такая ситуация, когда работница уходит в отпуск сразу по окончании отпуска по уходу за ребенком до 3х лет. При этом за предыдущие 12 месяцев, она не получала заработную плату, так что нет данных для расчета средней заработной платы. В таких случаях расчет производится исходя из должностного оклада, установленного в трудовом договоре, о чем свидетельствует последний абзац п.4 Порядка № 100.

    1. «Кодекс законов о труде Украины» от 10.12.1971 № 322-VIII.
    2. «Порядок исчисления средней заработной платы» утвержден Постановлением КМУ от 08.02.1995 № 100.
    3. Закон «Об отпусках» от 15.11.1996 № 504/96-ВР.
    4. byhgalter.com

      Это интересно:

      • Уголовное право преступления против здоровья Преступления против здоровья Преступления против здоровья Под вредом здоровью понимают «нарушение анатомической целостности и физиологической функции органов и тканей человека в результате воздействия физических, химических, биологических и психических факторов внешней среды» (п. 2 […]
      • Статья о домашнем насилии ук рф Домашнее насилие- как защитить себя от тирана. Статья. Фото: publicdomainpictures.net Опубликовано: сегодня в 18:03 Прочитано: 212 раз Семейное насилие продолжает оставаться распространенным явлением в России. Чаще всего от него страдают женщины и дети. По мнению юристов, эффективной […]
      • Часть 1 статьи 117 ук рф до 2. То же деяние, совершенное: а) в отношении двух или более лиц; б) в отношении лица или его близких в связи с осуществлением данным лицом служебной деятельности или выполнением общественного долга; в) в отношении женщины, заведомо для виновного находящейся в состоянии беременности; д) с […]
      • Умышленное и неосторожное преступление Что такое причинение вреда здоровью по неосторожности? Статья 118 УК РФ за неосторожное нанесение урона человеку В современном мире агрессии и частого непонимания, между людьми нередко возникают конфликты, заканчивающиеся да кого-то очень плачевно. Речь идет о причинении тяжкого вреда […]
      • Отменен ли материнский капитал в 2018 году Материнский капитал в Санкт-Петербурге Наряду с общегосударственной программой материнского капитала, в Санкт-Петербурге действует городская. Маткапитал в СПб отличается от федерального тем, что выдается только многодетным семьям (то есть с тремя и более детьми). Оба маткапитала […]
      • Разрешение на применение в опо Разрешение Ростехнадзора на применение технических устройств на ОПО Согласно действующему в России законодательству (ФЗ № 116 от 21.07.1997 г. О промышленной безопасности опасных производственных объектах), а также Постановлению Правительства № 1540 от 25.12.1998 г. (Правилам применения […]
      • Что облагается налогами фсс Как облагаются страховыми взносами отпускные (2018)? Отправить на почту Отпускные облагаются страховыми взносами в 2018 году или нет? Данный вопрос возникает у большинства работодателей. Выделяют несколько видов отпускных выплат, которые требуют определенного порядка исчисления взносов. […]
      • Укажите все документы которые организация имеет право исправлять Какие документы нужны, чтобы оформить гараж в гаражном кооперативе (ГСК) в собственность и сколько это будет стоить? Оформление гаража в собственность имеет множество нюансов и особенностей. Если постройка находится в гаражном кооперативе, то процедура усложняется вдвойне. Что именно […]