Схема оптимизации налога

admin

Схемы оптимизации налога на прибыль организаций

перераспределение затрат между прибыльными и убыточными проектами путем занижения расходов одних и переноса их в другие;
применение зарубежных офшоров во внутрироссийских операциях;
лизинг (ускоренная амортизация с коэффициентом 3).
Схема экономии по уплате налога на прибыль при присоединении убыточной организации позволяет уменьшить налог на прибыль организации, регулярно получающей большую прибыль. Чтобы уменьшить налоговые платежи, организация может провести реорганизацию в форме присоединения к ней убыточной, организации.

Этой схемой можно пользоваться на основании п. 5 ст. 283 НК РФ. При этом налогооблагаемая прибыль будет уменьшена на сумму убытка присоединившейся организации, когда одна организация вливается в другую и та прекращает существовать как самостоятельное юридическое лицо.
Процесс реорганизации состоит из трех этапов: принятие решения о реорганизации; решение федеральной антимонопольной службы; регистрация в едином государственном реестре юридических лиц. Для реорганизации общества с ограниченной ответственностью необходимо единогласное решение общего собрания участников по данному вопросу. Обе стороны присоединившихся организаций помимо договора утверждают на общем собрании передаточный акт в произвольной форме, в котором указывается, что все имущество, права и обязанности присоединившейся организации переходят к присоединяющему юридическому лицу. В акте отражается стоимость передаваемого имущества или просто делается ссылка на баланс присоединяемой организации.
Схема экономии по уплате налога на прибыль при покупке основных средств (лизинг — использование коэффициента). Средства, истраченные на покупку дорогостоящего оборудования, исключают из налогооблагаемого дохода постепенно, по мере того как начисляют амортизацию. С остаточной стоимости (разницы между первоначальной стоимостью и амортизацией) платят налог на имущество. Покупку основного средства оформляют через лизинговую организацию. Если она входит в холдинг с покупателем, то это идеальный вариант сделки.
Если приобретенное имущество находится на балансе у лизингополучателя, то ему придется начислять амортизацию и платить налог на имущество со стоимости арендованного оборудования (п. 1 ст. 374 НК РФ). Российское законодательство разрешает начислять ускоренную амортизацию (в три раза) по основным средствам, полученным в лизинг, благодаря чему покупатель может существенно сократить налоговые платежи, сэкономить на налоге на прибыль и налоге на имущество. Соответственно в три раза быстрее списывается на расходы стоимость этого имущества и уменьшается налог на прибыль.
договора купли-продажи. Формула для расчета нормы нелинейной амортизации по лизингу, увеличенной в три раза, выглядит так:
К= (2 х 3/п) х 100%,
где К — норма амортизации;
п — срок полезного использования объекта в месяцах.
При нелинейном методе амортизация начисляется на остаточную стоимость основного средства.

economics.studio

Действует ли сейчас оптимизация налогов в 2018 году

На сегодняшний день налоговое бремя относительно невелико. Тем не менее, всегда стоит пользоваться любой легальной возможностью снижения количества выплачиваемых государству сборов.

Содержание

При необходимости можно осуществить оптимизацию.

Что нужно знать ↑

Чтобы осуществить оптимизацию налогов на заработную плату, а также иных, необходимо максимально подробно разобраться со следующими важными вопросами:

  • основные определения;
  • кем проводится;
  • законные основания.
  • Прежде всего, требуется ознакомиться с действующим налоговым законодательством. Это даст возможность осуществить налоговую оптимизацию с минимальными затратами времени и полностью в рамках закона.

    Следует уделять этому особое внимание, так как наличие каких-либо нарушений может привести к возникновению пристального внимания со стороны налоговых органов.

    Нарушение закона карается достаточно сурово. Для работы с законодательством в первоисточнике требуется хорошее знание терминологии конкретной сферы.

    Это даст возможность с минимальными затратами времени найти всю необходимую информацию, а также избежать нарушения в следствии неверной трактовки каких-либо положений.

    Основные определения

    Очень важно подробно ознакомиться со значением следующих определений:

  • оптимизация;
  • налог;
  • налоговая база;
  • нормативная база;
  • планирование.
  • Под термином налоговая оптимизация понимается эффективное и полностью законное планирование всевозможных выплат в региональный и государственный бюджет.

    При этом следует учитывать, что оптимизация бывает двух типов:

    Под законной оптимизацией понимается планирование бюджета, управление коммерческой деятельностью с учетом всех законодательных норм.

    При этом основной целью является снижение налоговой нагрузки на предприятие. Также обозначенный выше процесс можно осуществлять с нарушением каких-либо законодательных норм.

    Существует множество способов реализации данного процесса. Но стоит помнить, что знание закона не освобождает от ответственности и его нарушение рано или поздно будет обнаружено.

    Налоговые службы достаточно серьезно относятся к проведению камеральных проверок и наказанию преступивших закон. Уклонение от налогов карается очень сурово.

    Налоговые льготы – различные меры послабления, принимаемые государством по отношению к своим налогоплательщикам.

    Такими льготами являются всевозможные вычеты, а также специальные режимы налогообложения (ЕНВД, УСН и другие).

    Выбор максимально подходящей налоговый системы является основной частью процесса оптимизации предприятия. Так как каждая имеет как свои достоинства, так и недостатки.

    Очень важно понимать суть такого понятия, как налог. Он представляет собой принудительный денежный сбор, осуществляемый государством в свою пользу.

    Уплата налога регламентируется действующим на территории Российской Федерации законодательством.

    Под налоговой базой понимается некоторая характеристика налогооблагаемого объекта. Она может выражаться в различной форме – стоимостной, материальной или же какой-либо иной.

    Данный момент обозначается в ст.№346.6 НК РФ. Намеренное искажение величины налоговой базы является серьезным нарушением закона, не стоит пытаться использовать этот метод уменьшения налоговой базы.

    Нормативная база подразумевает собой перечень действующих законов и различного рода положений, на основании которой возможно выполнение оптимизации и финансового планирования с целью снижения налогового бремени.

    Кем проводится?

    Наиболее важным для многих предприятий вопросом сегодня является следующий — законна ли сейчас налоговая оптимизация?

    Ответ на него полностью однозначен — если она проводится в рамках действующего законодательства без нарушений, то никакого наказания со стороны контролирующих органов не последует.

    Сам процесс оптимизации и стратегического планирования может проводиться:

  • сотрудниками самого предприятия, организации;
  • наемными специалистами.
  • В первом случае в число лиц, решающих задачи по снижению налоговой нагрузки, входят:

  • бухгалтер;
  • юрист;
  • директор или же менеджер по управлению, собственник-учредитель.
  • Работая в команде и постоянно осуществляя поиск новых, неординарных решений, ходов в рамках закона, можно без каких-либо негативных последствий существенно уменьшить налоговую нагрузку на предприятие.

    Но решающим моментом при осуществлении данного процесса является хорошее знание нормативной базы, без этого оптимизация будет невозможной или же не принесет ощутимых результатов.

    Второй способ провести налоговую оптимизацию – обратиться в специализированные организации, занимающиеся этим вопросам на профессиональном уровне.

    Плюсом такого метода являются минимальные затраты времени и почти всегда отличный результат. Так как в таких организациях работают только самые высококлассные специалисты.

    Подобная передача отдельных бизнес-процессов сторонним организациям называется термином «аутсорсинг».

    Выбор лиц, которые будут осуществлять процесс оптимизации, напрямую зависит от квалификации работников самого предприятия.

    Если она достаточно высока, то обращаться к сторонним организациям, занимающимся аутсорсингом, нет необходимости.

    В противном случае, если менеджер, юрист и бухгалтер не справляются самостоятельно, все же стоит привлечь специалистов со стороны.

    Законные основания

    Прежде, чем приступить к оптимизации налогов, необходимо в обязательном порядке изучить налоговое законодательство, касающееся ответственности за проведение данной операции незаконным путем.

    Наиболее важным документом по этому поводу является Постановление Пленума ВАС Российской Федерации №53, касающийся оценки арбитражным судом обоснованности получения налоговой выгоды.

    В нем рассматривается такой термин, как «необоснованная налоговая выгода». При обнаружении факта соответствия выгоды обозначенным в постановлении критериям, соответствующие органы могут привлечь организацию к ответственности.

    Перечень косвенных налогов, читайте здесь.

    Очень важно помнить, что относительно недавно полномочия силовиков и налоговых служб были существенно расширены именно в плане наказания за подобного рода преступления.

    Были внесены изменения в ст.№198, 199 УК РФ – они регламентируют ответственность за уклонение от уплаты налогов.

    Осуществляющим процесс проведения оптимизации необходимо в первую очередь ознакомиться с разделами Налогового кодекса РФ, которые касаются применения различных налоговых режимов:

    Также не менее важно хорошо изучить федеральное законодательство. Следует помнить, что налоговое регулирование также осуществляется органами местного самоуправления – они имеют право изменять налоговую ставку в определенных пределах, а также сроки сдачи отчетности, выплаты налогов.

    Какие действуют методы оптимизации платежей ↑

    Существует множество методов защиты активов, а также оптимизации налоговых платежей. Данная задача может быть реализована самыми разными способами.

    Если руководство компании, где требуется осуществить стратегическое планирование и оптимизацию, решило самостоятельно реализовать данные задачи, без привлечения сторонних специалистов, то следует максимально подробно разобраться со следующими важными вопросами:

  • основные схемы;
  • страховых взносов;
  • налоговое планирование.
  • Основные схемы

    Существует несколько основных схем выполнения оптимизации путем снижения налогового бремени. Применение какой-либо конкретной модели зависит от величины предприятия.

    Все их можно разделить на три основные категории:

    Схемы оптимизации существуют следующих типов:

    Разовые консультации подойдут для малых предприятий, где оборот средств не очень велик и достаточно будет провести небольшой анализ деятельности с целью принятие решений, изменяющих экономическую политику.

    Разовая оптимизация включает в себя:

  • выполнение всех законодательных требований, касающихся ведения бухгалтерского учета;
  • повышение уровня профессионализма юристов, а также бухгалтеров в компании.
  • Чаще всего этого вполне достаточно для разрешения большей части проблем. Регулярная схема оптимизации представляет собой непрерывно длящийся процесс по выискиванию способов снижения налогового бремени.

    Она подходит для предприятий среднего и крупного размера. Регулярная схема оптимизации включает в себя:

  • подготовку контрактных схем различного типа (максимально долгосрочных и крупных);
  • проведение ежедневного стратегического планирования;
  • постоянное повышение квалификации персонала, неустанный контроль со стороны финансового директора;
  • максимальное тесное взаимодействие служб компании друг с другом;
  • использование услуг финансового адвоката;
  • заранее подготовленная программа по развитию, постоянный налоговый аудит.
  • Если выполнить по первой схеме процесс оптимизации достаточно просто, то для использования второй чаще всего приходится применять аутсорсинг.

    Особенно это касается очень крупных предприятий, где финансовые обороты очень велики.

    Касательно страховых взносов

    Все предприятия, имеющие в своем штате наемных работников, обязаны делать отчисления в специальные внебюджетные государственные страховые фонды – это ПФР, ФСС, ОМС.

    Снизиться количество выплат в данные структуры можно путем заключения с сотрудником вместо стандартного трудового договора специального.

    Они бывают следующих типов:

    Например, гражданско-правовой договор не облагается взносами в ФСС. Что позволяет избежать расходов в размере 2.9% от заработной платы работника.

    Договор ученического типа вовсе не облагается никакими взносами в страховые фонды.

    Налоговое планирование

    Налогов планирование представляет собой перечень мер, позволяющих снизить затраты на выплату налоговых сборов и страховых взносов.

    Основными элементами налогового планирования являются следующие:

  • налоговые льготы;
  • изменение формы договорных отношений;
  • использование специальных налоговых режимов;
  • изменение учетной политики.
  • Чаще всего используется целый комплекс различных мер, выбор которых напрямую зависит от конкретного предприятия и сложившейся в нем ситуации.

    Считают ли налоговые льготы видом оптимизации ↑

    Налоговые льготы различного типа фактически являются одним из инструментов оптимизации. Руководство компании искусственно формирует условия, делающие возможным их применение.

    Как платить налоги ИП, читайте здесь.

    Можно ли налог на прибыль платить частями, смотрите здесь.

    Важно лишь помнить, что существенное снижение налоговых выплат при неизменном значении финансового оборота неизбежно приведет к повышенному вниманию со стороны налоговых органов.

    Особенно это касается предприятий, занимающихся арендой и субарендой.

    Проводить налоговую оптимизацию необходимо крайне осторожно.

    Так как в противном случае ФНС может заподозрить в подобных действиях попытку уклонения от выплаты налогов, что повлечет за собой большое количество проверок.

    buhonline24.ru

    Оптимизация налогообложения

    Без налогов не может обойтись не одно государство. Да, эти платежи, осуществляемые налогоплательщиками на принудительно безвозмездной основе, являются основным источником дохода государства. И изменить это никак невозможно. Но и с другой стороны, понять самих налогоплательщиков, желающих как можно меньше по величине их перечислять, также можно. Ведь никто не желает делиться доходами, особенно на принудительно безвозмездном условии. Именно поэтому, многими предпринимателями и организациями регулярно проводится оптимизация налогообложения.

    В Налоговом кодексе имеется информация о том, что каждый налогоплательщик имеет право на свое усмотрение выбирать подходящий по критериям и условиям налоговый режим, а также пользоваться льготами. Эти действия позволяют оказывать существенное влияние на налоговую нагрузку без применения противозаконных методов. Такие методы называются оптимизация налогов и имеют существенные отличительные черты от налоговых схем.

    Что такое налоговая схема

    В налоговых органах так называются определенные способы, предназначенные для активизации финансово-хозяйственной деятельности, сопровождаемые высоким налоговым риском. Ими пользуются недобросовестные оптимизаторы. Предлагаемые ими методы направленные на снижение налогов, условно можно разделить на три группы. В первой группе присутствуют так называемые белые схемы. В него входят все способы снижения налоговой нагрузки, которые можно применить, не преступая порога закона.

    Вторая группа заключает в себе серые схемы. В этом случае процедура снижения налогов осуществляется с применением выявленных в законах недоработок, пробелов либо неточного толкования. Самыми опасными влекущими за собой административное наказание являются черные схемы. К ним относятся способы, где снижение сумм осуществляется с нарушением закона.

    В действительности, находящиеся в первой группе белые схемы так таковыми не являются. Это способы, которыми можно воспользоваться для легального снижения налоговой нагрузки и улучшения деятельности предприятия. А две других группы схем, обещающих быстро и эффективно избавить от налоговой нагрузки, не что иное, как уклонение от налогов, которое влечет за собой не только административную, но и порой уголовную ответственность.

    Популярные схемы

    Самая популярная схема оптимизация — «обналичка». Суть популярности этой схемы заключается в том, что со стороны налогообложения между предпринимателем и ООО имеются определенные отличительные черты. Предприниматель не имеет сложности с выводом денег. Осуществить эту процедуру он может в любой момент. Такая доступность к распоряжению средств является своего рода платой за присутствующий постоянно риск. Ведь при убытках, а то и банкроте, ИП придется отвечать по имеющимся обязательствам личным имуществом. В ситуации с ООО все значительно сложнее. Им является юридическое лицо, хотя созданием самого ООО являются физические лица, у которых имеется свой финансовый интерес. Получить также как ИП в любой момент денежные средства в ООО невозможно.

    Даже если в нем будет лишь один участник, и являться им будет сам руководитель. Так как по факту имеющиеся в ООО средства ему не принадлежат. Единственное на что он имеет право, это дивиденды, перечисляемые раз в квартал. И то, для их получения руководителю необходимо будет соблюсти ряд особых условий. Но даже при получении желаемых дивидендов, руководителю придется с них еще, и оплатить налог, начисляемый по 13% ставке. Если учесть эти все нюансы, то становится понятно, почему используемая незаконные методы схема пользуется востребованностью среди владельцев компаний. Ведь она не только дает возможность получить нужной величины сумму, но вдобавок, и без уплаты налоговых сумм.

    Для осуществления желаемого используется посредник, в виде фирмы однодневки. Вместо нее может также в качестве посредника выступить и ИП. С участником происходит заключение договора, на выполнение определенных услуг, либо продажи продукции. Впоследствии осуществляется перечисление средств, и оформляются фиктивные документы, которые в налоговой станут доказательством, что финансовая операция была осуществлена по закону. Перечисленные в качестве оплаты посреднику деньги возвращаются их собственнику, а посреднику перечисляется небольшой процент, за оказанную помощь.

    Но тут есть обоюдный риск. Дело в том, что данная схема давно известна налоговым органам, это во первых. А во вторых, при осуществлении такой фиктивной покупки услуг либо товара, владелец средств рискует их потерять. Так как посредник с перечисленной ему суммой может просто исчезнуть. Поэтому, рисковать средствами, и применять подобные схемы не рекомендуется, тем более что налоговая оптимизация может быть осуществлена законным путем.

    Схема оптимизации налогообложения организации представляет собой применение специального режима, позволяющего перечислять налоги по существенно заниженной величине. К примеру, выбравшие УСН Доходы организации смогут снизить налоги вдвое. Эта возможность также появляется и у тех, кто выберет ЕНВД. Снижение тут налогов происходит за счет страховых взносов, которые были ранее уплачены за работников.

    Отличное видео по теме:

    saldovka.com

    Налоговая оптимизация: как экономить, не нарушая законы

    Применение льготных систем налогообложения — не единственный законный способ налоговой оптимизации. Организации, при грамотном соблюдении нюансов, могут прибегать к таким схемам, как дробление бизнеса, внедрение услуг индивидуальных предпринимателей, использование налоговых льгот.

    Рассмотрим наиболее распространенные способы налоговой оптимизации подробнее.

    Использование налоговых режимов

    Этот способ является самым популярным среди всех возможных. Он эффективен тогда, когда у компании есть покупатели, которым не нужен НДС — физлица либо организации или ИП, использующие УСН.

    Как в данном случае можно оптимизировать налоги? Распределить потоки реализации: либо создать компанию, которая будет применять УСН или ЕНВД, либо воспользоваться услугами индивидуального предпринимателя с патентом. Тогда все договоры с покупателями, которым не нужен НДС, будут переводиться на другое юрлицо или ИП, а на основном юрлице останутся контракты с крупными оптовиками или покупателями, которым НДС нужен. В результате можно минимизировать как НДС, выплачиваемый с наценки, так и налог на прибыль.

    Стоит учитывать, что субъекты РФ ежегодно принимают законы, в соответствии с которыми предоставляют пониженные ставки для определенных видов деятельности организациям и ИП на УСН.

    Использование давальческой схемы (толлинг)

    Эта схема предполагает использование давальческих материалов. Давальческие материалы — это те материалы, которые принимаются организацией-переработчиком от заказчика-давальца для их дальнейшей переработки или изготовления продукции, но без оплаты стоимости материалов и с обязательством полного возвращения переработанных материалов или готовой продукции.

    Региональное законодательство устанавливает для определенных видов деятельности, в частности, для производства, пониженную ставку налога, взимаемого в связи с применением УСН. Например, Тульская область предоставляет организациям, которые занимаются производством, ставку налога 3% вместо 6%. При этом право уменьшить налог на 50% за счет уплаченных страховых взносов сохраняется. Получается, что эффективная ставка налогообложения в этом регионе составляет всего 1,5%.

    Как можно воспользоваться этим методом? Например, следующим образом: все производственные акты перевести на организацию, применяющую УСН. Сделать это можно путем выделения, разделения организации или, если выручка позволяет, просто написать заявление в налоговую инспекцию и начать применять УСН.

    Отчетность через интернет во все контролирующие органы

    Как быть с покупателями, которым нужен НДС? В данном случае создается еще одна организация, которая будет находится на ОСН. Эта организация будет закупать сырье с НДС. На нее переводятся транспортные расходы с НДС и другие затраты, которые поставщики представляют с НДС. После того как эта организация приобретает сырье, она отдает его в производственную организацию на переработку. Затем организация, находящаяся на ОСН, получает с производства готовую продукцию, которую в дальнейшем реализует своим покупателям. Получается, что весь НДС, который сопровождается с производственной деятельностью (сырье, транспорт, аренда, маркетинг и т.д.), находится на компании, применяющей ОСН.

    Также производство, которое находится на УСН, может часть готовой продукции реализовывать покупателям, которым НДС не нужен. Но для этого придется четко проработать договор на переработку, который нужно заключать с упрощенцем, так как образец договора из справочных систем в этом случае не подойдет.

    Стоит обратить внимание на гл. 34 НК «Страховые взносы». Для многих компаний, применяющих УСН, предусмотрена пониженная ставка страховых взносов. В частности, для производства пищевых продуктов, текстильного и швейного производства действует ставка 20%. В ст. 427 НК РФ перечислены все организации, у которых есть право применять пониженную налоговую ставку.

    Дробление бизнеса: риски и нюансы

    Рассмотренные выше варианты — это схемы дробления бизнеса, разделения компании, применяющей ОСН, на несколько более мелких хозяйствующих субъектов. Можно отдельно выделять производство, опт, розницу и другие бизнес-направления. Сейчас очень распространен аутсорсинг, на который переводят бухгалтерию, кадровую службу, маркетинг и др.

    Дробление бизнеса, как способ налоговой оптимизации, потому и распространен, что позволяет экономить на налогах, использовать все возможности «упрощенки» или ЕНВД, а также подконтрольные организации, ИП для минимизации НДФЛ и страховых взносов. Эту «операцию» можно осуществить следующими способами:

  • реорганизоваться путем разделения (когда вместо одного юрлица появляются новых два) или выделения (когда из одного юрлица выделяется одно новое);
  • создать новые организации;
  • зарегистрировать в качестве предпринимателей доверенных лиц (на практике часто это учредитель или директор компании либо их родственники и друзья).
  • Есть несколько нюансов, на которые следует обратить внимание при дроблении бизнеса, чтобы избежать претензий налоговиков. Ведь по ряду критериев суды могут признать налоговую выгоду необоснованной. Например, если есть единая производственная база, но отсутствуют собственные производственные мощности у подконтрольного лица, работают одни и те же сотрудники, наблюдается согласованность действий и исключительность отношений, при которых созданные юрлица продолжают осуществлять те же операции, что и до преобразования, и не имеют внешних заказчиков (Письмо ФНС от 19.01.2016 № СА-4-7/465@).

    Самое главное доказательство обоснованности дробления — это наличие деловой цели, которая четко отвечает на вопросы: что конкретно поменялось после реорганизации и почему бизнес не мог продолжать существовать в прежнем состоянии? Ответы в данном случае могут быть разными: повышение эффективности работы компании, улучшение бизнес-процессов, сокращение затрат, расширение сети сбыта, предотвращение банкротства, минимизация рисков.

    Чтобы обосновать наличие деловой цели, следует оформить письменное заключение об экономическом эффекте в связи с дроблением бизнеса и направить для этого в налоговую службу письмо, пользуясь обязанностями налоговых органов, указанными в ст. 31 и 32 НК РФ. При этом стоит помнить, что ФНС не отвечает на сообщения, которые не содержат конкретики и сведений о том, кто направляет запрос.

    Грамотное дробление бизнеса подразумевает, что вновь созданные плательщики не являются взаимозависимыми, а адреса создаваемых в результате дробления организаций различаются; счета плательщиков не открыты в одном банке; каждый налогоплательщик располагает отдельной материальной базой и своими трудовыми ресурсами; вновь созданные организации финансово самостоятельны; ценовую политику можно обосновать; документооборот ведется грамотно.

    Оптимизация зарплатных налогов

    Чтобы минимизировать финансовую нагрузку на бизнес, некоторые организации используют схемы оптимизации НДФЛ и страховых взносов.

    Одна из таких схем подразумевает использование льгот, налоговых послаблений, действующих в конкретном регионе.

    В ст. 427 НК РФ приводится перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять пониженную ставку страховых взносов. Однако налоговый орган имеет право требовать у организации документы, которые подтверждают ее право на использование пониженной ставки (ст. 88 НК РФ).

    Другая схема налоговой оптимизации, которая широко распространена, — заключение вместо трудового договора с работником гражданско-правового договора с ИП. Но эта схема может быть признана законной, если ИП получает деньги за услуги не только от вашей организации, и у вас, помимо ИП, есть штатные сотрудники.

    Наконец, третья схема — ИП-управляющий. В данном случае важно, чтобы размер вознаграждения был обоснован, факт реального оказания услуг четко прослеживался (поездки в командировки, участие в совещаниях и др.) и не было признаков трудового договора.

    Чтобы при проверке налоговиков отношения не были признаны трудовыми, нельзя включать в тексты гражданско-правовых договоров с ИП ряд условий. В частности, место работы, должность в соответствии со штатным расписанием, режим рабочего времени и времени отдыха, зарплату, дисциплинарную ответственность, отпуск, пособия и др.

    Подробнее об этой схеме налоговой оптимизации рассказывает Екатерина Кузнецова, партнер ООО «ПБУ», член Палаты налоговых консультантов, ведущая вебинара «Налоговая оптимизация: варианты законных методов и схем»:

    kontur.ru

    5 схем налоговой оптимизации, которые больше ни в коем случае нельзя использовать

    Статьи по теме

    C 2017 года за схемы налоговой оптимизации, которые еще совсем недавно считались относительно законными, можно лишиться бизнеса и пойти под суд.

    Так, волгоградской компании доначислили налоги на 200 млн руб. за то, что она дробила бизнес. Налоговая сочла, что несколько фирм и ИП на разных режимах — это одна организация, и объединила их.

    Как итог: инспекция обвинила директора в уклонении от уплаты налогов и потребовала выплатить все, что задолжала бы компания, будь она на общей системе.

    Конституционный суд принял сторону проверяющих. Некогда успешная компания обанкротилась, ее счета и имущество арестовали, а предпринимателя отдали под суд.

    Кратко позицию государства в отношении налогов можно сформулировать таким образом. Да, президент обещал не повышать ставки до 2019 года, несмотря на дефицит бюджета. Но никто не запрещал Минфину постепенно сокращать льготы, а ФНС — добиваться увеличения собираемости налогов за счет выявления схем налоговой оптимизации. Последнее обстоятельство — одна из причин роста активности инспекторов.

    Вот не совсем законные и даже опасные схемы налоговой оптимизации

    Дробление бизнеса

    Бизнес делят на несколько ООО или ИП, которые переводят на упрощенный режим налогообложения. По отдельности они соответствуют критериям Налогового кодекса РФ для применения УСН, но суммарно должны были бы уплачивать налоги по общей системе. должны быть разные руководители

    Как вариант, предприниматели могут зарегистрировать несколько подконтрольных основной фирме ИП, чтобы остаться на ЕНВД. Например, для разделения торговой площадки, которую они арендуют у головной компании. Однако по факту несколько компаний работают как одна.

    Ирина Лебедева, Исполнительный директор ГК «ЭКСПЕРТА», Санкт-Петербург

    ФНС постарается доказать умысел в действиях налогоплательщика по дроблению бизнеса. Для этого налоговики осматривают помещения и территорию, опрашивают сотрудников, анализируют движение денежных средств на расчетных счетах. Таким образом инспектора пытаются установить лицо, которому подчиняются управляющие подразделениями, обнаружить единые складские помещения, грузчиков и другой персонал.

    Как развеять подозрения. Компания должна подтвердить обособленность выделенных организаций и ИП. Свидетельствовать об этом могут:

    • разные юридические адреса и офисные помещения, а также отсутствие пересечений в производственном процессе;
    • ведение учета и сдача отчетности разными лицами либо обслуживающими компаниями, обособленное хранение бухгалтерских документов и отчетности;
    • тот факт, что компания не расторгает договоры с контрагентами и не перезаключает их на связанную организацию при приближении к лимиту доходов на УСН;
    • обособленность торговых площадей ИП на ЕНВД со своими ККМ, сотрудниками и складскими помещениями от площадей компании.

    Инспекция заподозрила компанию «Металлургсервис» в том, что она дробила бизнес с целью сохранения права на ЕНВД. И доначислила налоги, пени и штрафы на сумму 14 млн руб. Спор дошел до Президиума ВАС РФ.

    Суд встал на сторону ответчика. Он решил, что компания действительно прекратила деятельность и на ее базе было организовано новое юридическое лицо. Такой вывод сделан еще и потому, что налоговая не доказала номинальность других физических лиц в новой организации. Их доля составляла 75% уставного капитала. Налогоплательщик, которого пытались выставить единственным реальным бенефициаром, владел 25% (постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15570/12 по делу № А60-40529/2011).

    Оформление сотрудников как ИП

    Сотрудники увольняются и регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей. Затем компания заключает с ними договоры подряда или оказания услуг. Трудовые соглашения заключаются только с работниками, чьи должности предусмотрены штатным расписанием.

    Такая схема налоговой оптимизации позволяет сэкономить на страховых взносах в ПФР, на выплатах в ФФОМС и ФСС (до 30% от фонда оплаты труда) и 13% НДФЛ. Индивидуальные предприниматели имеют право пользоваться УСН, патентами и ЕНВД. Соответственно, вместо зарплатных налогов сотрудники будут платить 6% с оборота.

    Несмотря на то что ИП должны выплачивать обязательные взносы в фонды (27 990 руб. в 2017 году) и 1% от выручки (если она больше 300 тыс. руб.), экономия все равно выходит существенная.

    Для некоторых видов деятельности может применяться патентная система налогообложения или вмененка. Например, IT-услуги подпадают под патент, а транспортные услуги — и под патент, и под ЕНВД. Сумма налога у таких ИП вообще не будет зависеть от дохода.

    Майя Зиновьева, Финансовый директор ООО «Би-Консалтинг», Москва

    Опасность схемы налоговой оптимизации заключается в разнице между трудовым и гражданско-правовым договором. Предмет трудового контракта — процесс выполнения работы. Он включает в себя, например, обязательство ходить на работу. А договор оказания услуг обязывает ИП предоставить итог своего труда. Важен результат, а не тот факт, ходит ли человек в офис, выполняет работу сам или привлекает кого‑либо еще.

    Руководитель заставляет работников регистрироваться как ИП, перезаключает договоры и считает на этом свою миссию выполненной. Сотрудники продолжают ходить на работу по графику, уходить в отпуска. И об этом люди рассказывают на допросе в налоговой. Таких показаний ФНС достаточно, чтобы переквалифицировать гражданские договоры в трудовые и доначислить налоги.

    Как развеять подозрения. Директор должен понимать, функции каких должностей можно переложить на ИП. Заемный труд на территории РФ запрещен, а вот услуги аутсорсинга законодательству не противоречат. ИП может оказывать услуги по замене бизнес-процесса на предприятии. Например, бухгалтерские, юридические, транспортные. Любые услуги, где результат может быть измерен и стать предметом договора.

    Договор должен предусматривать оформление результата и подписание акта оказанных услуг. А вот обязанности ИП соблюдать трудовой режим включать в соглашение нельзя. Хотя предприниматель и может работать в офисе предприятия. Например, бухгалтер может обрабатывать первичную документацию на месте.

    Помните, что при проверке налоговики в первую очередь будут общаться с предпринимателями лично. Работники должны придерживаться той же позиции, что и предприятие-заказчик. Такие ИП должны действительно стать поставщиками бизнес-услуг, а не оставаться просто сотрудниками.

    Факт того, что уволившийся сотрудник стал ИП и работает с той же компанией, не доказывает наличие схемы. Однако подозрения у налоговой может вызвать и стать причиной дополнительной проверки.

    В нашу компанию обращался директор организации, где применялась подобная схема налоговой оптимизации. К сожалению, слишком поздно — уже на этапе акта о проведении проверки.

    Налоговая получила достаточно доказательств простым способом: опросила всех сотрудников компании. Собрали информацию по каждому «предпринимателю»: какую работу выполнял, а главное — как. Во сколько приходил и уходил с работы, требовало ли руководство соблюдать трудовой режим.

    В результате налоговая переквалифицировала все выплаты по договорам с ИП в оплату труда и начислила все соответствующие налоги за три года. Нам удалось лишь оттянуть время уплаты. Этого хватило на регистрацию нового юрлица, чтобы продолжать основную деятельность.

    Фиктивные сделки с фирмами-однодневками

    Компания оформляет фиктивные счета, акты и накладные на приобретение товаров (работ, услуг) по рыночной или завышенной стоимости у фирм-однодневок. Фактически сделки не происходит, но компания может учесть якобы потраченные деньги в расходах и получить налоговые вычеты. Фирмы-однодневки также используются для уклонения от уплаты НДС.

    Срочно проверьте своих партнеров!

    Вы знаете, что налоговики при проверке могут цепляться к любому подозрительному факту о контрагенте? Поэтому очень важно проверять тех, с кем Вы работаете. Сегодня Вы можете бесплатно получить информацию о прошедших проверках Вашего партнера, а главное — перечень выявленных нарушений!

    В таких случаях инспекция должна доказать подконтрольность фирмы-однодневки поставщику или покупателю. Для этого налоговики анализируют финансово-хозяйственную деятельность двух организаций и выявляют возможные связи. Например, бухгалтерию ведет один и тот же аутсорсер. Или обе компании сдавали отчетность и распоряжались расчетными счетами с общего IP-адреса.

    При необходимости инспекторы могут произвести выемку документов, осмотреть офисные помещения, допросить сотрудников.

    Как развеять подозрения. Директор должен быть готов к трем вещам.

    Во-первых, ответить на вопросы проверяющих об экономической обоснованности сделки. Компания должна показать связь сделки с получаемыми организацией доходами или с попыткой их получить. Например, расходы произведены для привлечения потенциальных клиентов или компания исполняла обязательства перед покупателями и заказчиками.

    Во-вторых, предоставить данные о процессе отбора поставщика и его проверке на благонадежность. ФНС считает, что контрагент не должен иметь налоговых задолженностей и правонарушений, а также обязан вовремя сдавать отчетность. Поэтому проверьте, есть ли данные о контрагенте на сайте https://service.nalog.ru/zd.do. На этом портале размещается информация о юрлицах, имеющих долги по налогам и не представляющих налоговую отчетность более года.

    В-третьих, предъявить деловую переписку и рассказать, где проходили встречи с представителями контрагента, подтвердив это документально. Вас наверняка попросят указать, с кем конкретно из сотрудников контрагента вы договаривались об условиях сделки.

    Нарушение контрагентом налоговых обязательств — еще не доказательство получения вами необоснованной налоговой выгоды. На этот факт и нужно упирать. Инспекция должна доказать неосмотрительность и неосторожность компании, а также то, что ей было известно о нарушениях контрагента. Однако, если компания подтвердит факт сделки, претензии предъявят только контрагенту. Такая логика следует из письма ФНС России от 24.06.2016 № ЕД-19-15/104.4

    Увеличение оборотных средств через займы

    Деньги вносятся в компанию как займы от физических лиц. Такие взносы не считаются доходом организации и не облагаются налогами.

    Эта схема налоговой оптимизации используется при недостатке ресурсов у компании или при необходимости быстро увеличить размер оборотных средств. Механизм займа от физического лица освобождает денежные поступления от НДС, налога на прибыль и налога при УСН. Это значительно выгоднее, чем обычное внесение денег или кредит.

    Майя Зиновьева, Финансовый директор ООО «Би‑Консалтинг», Москва

    ФНС предъявит претензии, если выявит материальную выгоду организации при безвозмездном займе. А также, когда проценты за пользование займом устанавливались договором, но фактически не выплачивались. Поэтому либо ставят символические проценты, либо не ставят их вовсе.

    Если заем не будет возвращен по истечении установленного договором срока, то налоговая инспекция расценит это как прощение долга. Его сумма станет доходом организации, с которого обяжут уплатить налог на прибыль. Если заем превышает 600 тыс. руб., на операцию обратит внимание Росфинмониторинг.

    Как развеять подозрения. При заключении такого договора необходимо отслеживать соблюдение всех условий: начисление процентов, срок возврата, целевое использование. Если нет возможности вернуть деньги в срок, придется заключить дополнительное соглашение о его продлении. При этом стоит заметить, что закон не ограничивает количество пролонгаций договора займа.

    Нельзя гасить займы из наличной выручки, полученной за товары, работы или услуги (указание Банка России от 07.10.2013 № 3073‑У «Об осуществлении наличных расчетов»). Необходимо сначала снять деньги с расчетного счета и только потом выдать их из кассы. В противном случае Генеральному Директору грозит административный штраф за нарушение кассовой дисциплины от 40 тыс. руб.

    Обязательно к прочтению!

    Подмена договора (лизинговые схемы налоговой оптимизации)

    Стороны, например, могут заключить вместо договора купли-продажи лизинговую сделку. Оплата производится в рассрочку, но обозначается как лизинговые платежи. Договор лизинга позволяет налогоплательщику использовать ускоренную амортизацию. То есть стоимость объекта будет списываться в расходы по налогу на прибыль в три раза быстрее.

    Другой вариант: стороны не прописывают в контракте аванс, а заключают договор займа. Это позволяет платить НДС только в момент отгрузки, а не с предоплаты.

    Лизинговые схемы налоговой оптимизации дают возможность отодвинуть момент уплаты налога и упростить налоговый учет.

    Рассказывает практик

    Кира Гин, Управляющий партнер юридической компании «Гин и партнеры», Москва

    При проверке налоговики обращают внимание на условия договора лизинга. Они насторожатся, если срок договора будет меньше, чем срок полной амортизации имущества, а в самом документе нет условий, свойственных именно договору лизинга (предмет, продавец, срок, плата, условия).

    Кроме того, в договоре порой забывают указать, на чьем балансе учитывается имущество. В подобных случаях налоговики могут переквалифицировать лизинг в куплю-продажу.

    Доказать использование схемы с займом ФНС сможет только с помощью свидетельских показаний. Кто‑то должен сознаться, что заем прикрывал предоплату.

    Как развеять подозрения. Срок договора лизинга должен совпадать с обычными сроками подобных договоров для определенного вида имущества.

    Например, срок лизинга недвижимого имущества может достигать 10 лет. Важно, чтобы этот срок не был намного меньше срока амортизации объекта. Необходимо также соблюдать все существенные условия для договора лизинга. Идеальный вариант — договор с лизинговой компанией. Он точно не вызовет подозрений инспекции.

    Чтобы снизить риски, при заключении договора купли-продажи желательно вернуть покупателям заемные деньги.

    Если лизинговую схему налоговой оптимизации раскроют, то компанию обвинят в необоснованной налоговой выгоде. Расходы в виде лизинговых платежей не учтут, доначислят НДС и налог на прибыль.

    www.gd.ru

    Это интересно:

    • Смеситель гарантия по закону Какой срок гарантии на сантехнику? ДЕНЬ ДОБРЫЙ!ТАК КАКОЙ ЖЕ СРОК ГАРАНТИИ НА САНТЕХНИЧЕСКИЕ СМЕСИТЕЛИ!?А КОНКРЕТНО НА ГУСАК ОТ СМЕСИТЕЛЯ!? Ответы юристов (1) В соответствии со ст. 5 Закона РФ «О защите прав потребителей»: 1. На товар (работу), предназначенный для длительного […]
    • Меры наказания в армии Наказания в армии (31 фото) Жесть. Комментарии модерируются! Он же «конверт». Солдата связывают в неудобных позах. Например, пытаемый ложится на живот, руки и ноги подтягиваются и связываются за спиной. Практикуется также связывание в позе лягушки. Применяется […]
    • Документы для развода образец Иск на развод с детьми (образец) Задайте вопрос юристу бесплатно! Кратко опишите в форме вашу проблему, юрист БЕСПЛАТНО подготовит ответ и перезвонит в течение 5 минут! Решим любой вопрос! Все данные будут переданы по защищенному каналу Развод при наличии общих несовершеннолетних […]
    • Приказ о домах офицеров ПРИКАЗ Минобороны РФ от 17.06.1997 n 235 О ДОМАХ ОФИЦЕРОВ, ОФИЦЕРСКИХ КЛУБАХ И КЛУБАХ ВОИНСКИХ ЧАСТЕЙ ВООРУЖЕННЫХ СИЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (вместе с ИНСТРУКЦИЕЙ О ПОЖАРНОЙ БЕЗОПАСНОСТИ В ДОМАХ ОФИЦЕРОВ И КЛУБАХ ВООРУЖЕННЫХ СИЛ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ) МИНИСТЕРСТВО ОБОРОНЫ РОССИЙСКОЙ […]
    • Закон о тишине вологодская область Закон о тишине вологодская область от 28 января 2013 года N 2973-оз Об обеспечении покоя граждан и тишины в ночное время в Вологодской области ПринятПостановлениемЗаконодательного СобранияВологодской областиот 23 января 2013 г. N 15 Статья 1. Ночное время Статья 1. Ночное время В […]
    • Налоговая декларация купля продажа Налоговая декларация при продаже квартиры 3-НДФЛ за 2017 год Налоговая декларация при продаже квартиры - это заявление физического лица по установленной форме о доходах, полученных от реализации недвижимого имущества, с отражением всех данных, необходимых для исчисления и уплаты […]
    • Пребывание значительной части народа вне страны своего происхождения Пребывание значительной части народа вне страны своего происхождения Тема 1: Политическая карта мира. Историко – географические регионы. Вариант 1 1. Наука о территориальной дифференциации политических явлений и процессов: A) Социальная география. B) Политическая география. C) […]
    • Закон для детей до 14 лет Детям до 14 лет хотят запретить соцсети Заксобрание Ленинградской области разработало законопроект «О правовом регулировании деятельности социальных сетей». Он предполагает строгий порядок допуска и идентификации пользователей, которых обяжут создавать страницы только под своим […]