Включается ли в расходы по усн налог по усн

admin

Включается НДФЛ в расходы при УСН?

Актуально на: 21 апреля 2016 г.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов по НДФЛ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). То есть выплачивая зарплату своим сотрудникам, работодатели на УСН (так же как и работодатели на ОСН/ ЕНВД) должны исчислить, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. При этом у упрощенцев возникает вопрос, можно ли этот агентский НДФЛ учесть при расчете налога при УСН?

НДФЛ при УСН «доходы минус расходы»

НДФЛ с зарплаты работников, по сути, не является непосредственным расходом организации/ИП на УСН, так как удержание налога происходит из денег, принадлежащих работникам. Поэтому учесть НДФЛ в качестве самостоятельного расхода упрощенцы не могут. В то же время перечисленный в бюджет НДФЛ включается в расходы в составе начисленной и выплаченной работникам зарплаты (Письмо Минфина от 05.02.2016 г. № 03-11-06/2/5880 ). Например, начислена зарплата 10000 руб. НДФЛ с нее в размере 1300 руб. уплачен в бюджет, 8700 руб. выплачено работнику. В расходы на оплату труда можно включить 10000 руб. Следовательно, удержанный и уплаченный в бюджет НДФЛ все равно уменьшает базу по налогу при УСН.

НДФЛ с зарплаты работников учитывается в составе расходов на оплату труда на дату перечисления этого налога в бюджет.

НДФЛ при УСН «доходы»

Так как организации и предприниматели на УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, для целей исчисления налога при УСН никакие расходы не учитывают, то перечисленный в бюджет с зарплаты работников НДФЛ не уменьшает базу по «упрощенному» налогу. Да и в перечне сумм, на которые может быть уменьшен сам налог при УСН, зарплатный НДФЛ не значится (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

glavkniga.ru

Входит ли госпошлина в расходы при УСН?

Отправить на почту

Входит ли госпошлина в расходы при УСН, в какой момент и как она отражается, а также что делать с госпошлиной в случае отказа в регистрационном действии? Ответы на эти вопросы вы найдете в статье.

Включаются ли госпошлины в расходы при упрощенке

Перечень издержек, принимаемых к вниманию при определении единого налога при упрощенке, указан в ст. 346.16 НК РФ. Согласно подп. 31 п. 1 вышеупомянутой статьи госпошлина при УСН доходы минус расходы снижает базу для налога. Но согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ затраты должны отвечать требованиям п. 1 ст. 252 Кодекса.

В первую очередь, в этом пункте упоминается экономическая обоснованность расходов. Это значит, что в результате уплаты госпошлины должен быть получен какой-то значимый результат. В противном случае уплаченный сбор к расходам отнести нельзя.

Это касается, например, ситуаций, когда при подаче заявки о внесении изменений в ЕГРЮЛ был получен отказ в регистрационном действии из-за допущенной сотрудником предприятия ошибки при заполнении формы. В данной ситуации уплаченный государственный сбор не возвращается юрлицу, но и в расходы принят быть не может.

ВАЖНО! В случае возмещения госпошлины предприятию по решению суда полученная сумма должна включаться в доходы. Таким образом Минфин РФ трактует нормы кодекса в письмах от 20.02.2012 № 03-11-06/2/29, от 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357.

Почитайте о том, какие расходы принимаются к учету при УСН, здесь.

В составе каких затрат при упрощенке принимается к учету государственная пошлина

То, каким образом госпошлина принимается в расходы при УСН, зависит от того, для совершения какого действия пошлина была оплачена. Если госпошлина оплачена для подачи судебного иска, регистрации изменений в ЕГРЮЛ, выдачи дубликатов документов или иных подобных действий, то такой сбор относится к затратам для определения упрощенного налога по нормам подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Ознакомьтесь со списком издержек, снижающих налогооблагаемую базу, в этой публикации.

Но если госпошлина оплачивается для постановки на учет транспортного средства или оформления недвижимости, то такой сбор увеличит сумму амортизируемого имущества и будет снижать налогооблагаемую базу в соответствии с процедурой, описанной в п. 3 ст. 346.16 кодекса. Но это касается только тех сборов, которые оплачены до введения объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию. Если сбор оплачивается после, то госпошлина входит в расходы при УСН единовременно согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Как учитывается госпошлина при упрощенке: проводки

Для отражения операции по начислению госпошлины в бухучете необходимо помнить о том, что согласно ст. 333.40 НК РФ в определенных случаях пошлина может быть возвращена плательщику или зачтена по его заявлению в счет иных действий госорганов. Поэтому до момента совершения ожидаемого юридически значимого действия (или получения отказа госоргана в его совершении) нельзя отнести пошлину в расходы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Для взаиморасчетов с госорганами по оплате госпошлины следует открыть специальный субсчет к счету 68. Проводки будут такими:

  • Дт 68 Кт 51 (50) — оплата госпошлины;
  • Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91 Кт 68 — начисление госпошлины;
  • Дт 91 Кт 68 — оплата госпошлины отнесена на внереализационные расходы в связи с отказом в совершении юридически значимого действия;
  • Дт 08 Кт 68 — пошлина увеличила первоначальную стоимость имущества;
  • Дт 51 Кт 68 — госсбор возвращен на счет плательщика.

Отнесение госпошлины к расходам при упрощенке зависит от того, для чего такая пошлина уплачивалась, а также от того, было ли осуществлено это действие или был получен отказ от госорганов.

nalog-nalog.ru

Включаются ли в расходы по УСН затраты по ремонту, замене картриджей к принтерам

Вопрос-ответ по теме

Включаются ли в расходы по УСН затраты по ремонту, замене картриджей к принтерам?

Указанные расходы вы можете учесть при УСНО в составе материальных расходов. (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» коммерческая версия .

1.Статья: Расходы на покупку картриджей

Турфирма применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Может ли турфирма учесть при расчете единого налога расходы на приобретение картриджей,* тонеров и других аналогичных им расходных материалов?

Перечень расходов, на которые турфирма, применяющая «упрощенку» (с объектом налогообложения – доходы за минусом расходов), может уменьшить полученные доходы, определен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Подпунктом 5 пункта 1 этой статьи установлено, что фирма вправе уменьшить доходы на материальные расходы. Следует отметить, что такие расходы принимаются при условии их соответствия критериям, установленным при исчислении налога на прибыль статьей 254 НК РФ. А здесь, к примеру, названы материалы для хозяйственных нужд.*

Таким образом, расходы на приобретение картриджей, тонеров и иных расходных материалов могут учитываться в целях налогообложения. Аналогичное мнение по данному вопросу высказано в письме Минфина России от 17 мая 2005 г. № 03-03-02-04/1/123.*

Отвечала Е.Е. ПЕТРОВА, аудитор

Журнал «Учет в туристической деятельности» №2, II квартал 2006

2.Статья: У прощенная система налогообложения в 2007 году. весенние поправки к главе 26.2 НК РФ

4 июля 2007 г. наша редакция организовала горячую линию. На вопросы ответила заместитель главного редактора журнала «Упрощенка» кандидат экономических наук Людмила Анатольевна Масленникова. Предлагаем читателям ознакомиться с самыми, на наш взгляд, интересными.

— Скажите, пожалуйста, можно ли считать расходом сумму, уплаченную за заправку картриджей для принтера. Наша организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

— А компьютер с принтером стоит на балансе как основное средство?

— В таком случае стоимость заправки картриджа вы можете учесть в составе материальных расходов, указанных в пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса как затраты на техническое обслуживание основных средств согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса (ссылка на эту статью есть в п. 2 ст. 346.16).*

Журнал «Упрощенка», 2007, N 8

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.

www.26-2.ru

Консультации: УСН: Упрощенная система налогообложения — Всё про «Упрощёнку»

. налогоплательщик, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Е.Зернова, Проект «КонсультантБухгалтер», 17 Марта 2008

. расходы принимаются за отчетные периоды равными долями независимо от момента приобретения (сооружения, изготовления) основных средств.

Е.Зернова, Проект «КонсультантБухгалтер», 29 Октября 2007

. суммы возмещения арендаторами услуг связи учитываются налогоплательщиком-арендодателем в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Е.Зернова, Проект «КонсультантБухгалтер», 19 Сентября 2006

. указанные обоснованные и документально подтвержденные расходы уменьшают налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения.

. обоснованные и документально подтвержденные расходы на приобретение прав на использование программ для ЭВМ могут учитываться при налогообложении, если они осуществлены в соответствии с договором, заключенным с правообладателем на эту программу.

Е.Зернова, Проект «КонсультантБухгалтер», 17 Августа 2006

Налогоплательщики

Независимо от количества выданных индивидуальному предпринимателю патентов, общая среднесписочная численность привлекаемых наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках упрощенной системы налогообложения на основе патента, не должна превышать за налоговый период 5 человек.

Ольга Федорова, Зам. начальника МРИ ФНС РФ №7 МО, 2 Августа 2010

. правопреемник — вновь возникшее юридическое лицо при исполнении обязанностей по уплате единого налога реорганизованного юридического лица должен применять ранее выбранную систему налогообложения.

Е.Зернова, Проект «КонсультантБухгалтер», 27 Июня 2006

. условия перехода на упрощенную систему налогообложения .

Ю.В. Воронцова Начальник отдела налогообложения юридических лиц УМНС России по Приморскому краю, 9 Сентября 2004

Учёт и исчисление

Вам необходимо обязательно подать уточненную декларацию за 2011 год с указанием правильных данных и расчетом убытка.

Рекомендую обязательно включить дополнительные обязанности работодателя по обеспечению работников в коллективный договор (при его наличии) или в трудовые договоры с работниками.

На настоящий момент ничего не изменилось.

Ольга Любомудрова, Зам. ген. директора НПФ БУХинфо, 10 Декабря 2010

Расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения после фактической передачи товаров покупателю, независимо от того, оплачены они покупателем или нет.

Ольга Федорова, Зам. начальника МРИ ФНС РФ №7 МО, 13 Декабря 2010

. при расчете сумм налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2007 г., учитываются взносы на обязательное страхование, уплаченные в 2007 г. При расчете суммы налога за I квартал 2008 г. учитываются страховые взносы, уплаченные за декабрь 2007 г.

Е.Зернова, Проект «КонсультантБухгалтер», 18 Июля 2008

Уплата налогов, взносов, сборов

Относительно прошедшего 2012 года условия зачета взносов в счет налога УСН кардинально изменились!

ИП Воробьянинов И.М., 16 Февраля 2013

Желательно до 30 сентября (чтобы не спорить с налоговой). Можно до 25 октября включительно, но при этом не позже уплаты налога на упрощенной системе налогообложения.

ИП Воробьянинов И.М., 25 Сентября 2012

Уплачивать всю сумму взносов в начале года не оптимально!

ИП Воробьянинов И.М., 20 Сентября 2012

Штрафа не будет. Начисляются пени в порядке, предусмотренном п.4 ст.75 НК РФ

Отчётность

За 2012 год надо, в 2014 году за 2013 год этого делать не надо!

Ответ на этот вопрос лежит в области применяемого Вами метода учета доходов и расходов в бухгалтерском учете, прописанного в вашей учетной политике.

При заполнении данной Декларации необходимо учитывать дополнения, внесенные Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ

Ольга Федорова, Зам. начальника МРИ ФНС РФ №7 МО, 23 Марта 2011

ПКО можно не составлять

Елена Кашаева, Главный редактор сайта, 21 Декабря 2010

. Отчеты необходимо сдавать в любом случае независимо от того, велась предпринимательская деятельность или нет

Ирина Синюкова, Советник налоговой службы РФ III ранга, 30 Апреля 2004

consult.byx.ru

Включается ли в состав расходов уплата налога и штрафа?

Ст. 346.16 НК
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой;

Добрый день!
В п.1 ст. 346.16 НК РФ приведен закрытый перечень расходов принимаемых при расчете налоговой базы по УСН, где в п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ поименованы суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В п. 2 ст. 346.16 НК РФ указано, что расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового Кодекса. В п. 1 ст. 252 НК РФ указано, что в целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Налогового Кодекса). И наконец в п. 2 ст. 270 НК РФ сказано,что при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 настоящего Кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций.

Ст. 346.16 НК
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой;

www.buhonline.ru

Это интересно:

  • Долг по расписке претензия образец Претензия по расписке Перед обращением в суд о взыскании задолженности обычно направляется претензия по расписке. Очень часто отдельный договор займа между гражданами не заключается, а сами займы совершаются «на доверии». Но получение хотя бы расписки при передаче денежных средств на […]
  • Сроки давности по налоговым штрафам Срок давности по штрафам ГИБДД — какой срок оплаты штрафов ГИБДД в 2018 году 60 дней со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу. 10 дней с момента вручения. 3 месяца - если дело рассматривается судьей; 2 месяца - если Вам не было выписано […]
  • Закон 2124 рф Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 124-ФЗ "Об основных гарантиях прав ребенка в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 124-ФЗ"Об основных гарантиях прав ребенка в Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 20 июля 2000 […]
  • Приказ 1239 от 20121999 Приказ Росгвардии от 15.05.2017 N 139 (ред. от 08.05.2018) "О порядке отбора кандидатов для поступления на военную службу по контракту в войска национальной гвардии Российской Федерации, определения соответствия кандидатов требованиям, предъявляемым к гражданам Российской Федерации, […]
  • Приказ казначейства 19н Приказ Федерального казначейства от 22 июня 2018 г. N 19н "О признании утратившим силу приказа Федерального казначейства от 5 сентября 2016 г. N 17н "О размере собственных средств (капитала) кредитной организации, в которой могут размещаться на банковских депозитах средства федерального […]
  • Увольнения в росреестре Запись в трудовой об увольнении Актуально на: 21 октября 2016 г. Трудовая книжка (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225) – основной документ работника о его трудовой деятельности и трудовом стаже (п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 […]
  • Нужен приказ на очередной отпуск Ежегодный оплачиваемый отпуск Актуально на: 16 мая 2016 г. Право на отпуск имеет каждое лицо, работающее по трудовому договору (ч. 5 ст. 37 Конституции РФ, ст. 21 ТК РФ). Отпуск относится к времени отдыха работника, т. е. в этот период он освобожден от исполнения своих трудовых […]
  • Работа для адвоката киев 23 вакансии Адвокат в Киеве Юрист, помощник адвоката Полная занятость. Высшее образование. Адвокатская компания приглашает на должность юриста (помощника адвоката) г. Киев Требования к соискателям:… Адвокат по уголовному праву Полная занятость. Опыт работы от 2 лет. Высшее образование. […]