Налог на дивиденды при усн

admin

Оглавление:

Порядок расчета дивидендов при УСН

Отправить на почту

Расчет дивидендов при УСН имеет некоторые особенности. В статье пойдет речь о принципах начисления дивидендов для данного режима налогообложения и о том, как производятся их расчет и выплата.

Какие доходы признаются дивидендами

Ежегодно компании при положительных результатах работы распределяют полученную прибыль между лицами, владеющими акциями или долями. Чаще всего это делается в виде дивидендов, а решение по их размеру и срокам выплат принимает общее собрание.

Такое собрание может быть годовым или внеочередным; для акционерных компаний это собрание акционеров (п. 1 ст. 47, подп. 10.1, 11 п. 1 ст. 48 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, далее — закон № 208-ФЗ), а для ООО — собрание участников (п. 1 ст. 28, подп. 7 п. 2 ст. 33 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, далее — закон № 14-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом является любой доход участника или акционера, если он получен от компании при распределении чистой прибыли в размере, пропорциональном доле в уставном капитале.

Если компания получила доход из источников, находящихся за пределами России, и такой доход подпадает под определение дивидендов в той стране, то и в РФ он будет признаваться дивидендом.

Кроме того, дивидендами признаются, согласно п. 6 ст. 269 НК РФ, и сверхнормативные проценты, выплачиваемые резидентом РФ иностранной компании по контролируемой задолженности.

Следует ли признавать дивидендами выплаты из чистой прибыли прошлых лет

Выплаты из прибыли прошлых лет, по всей вероятности, тоже можно отнести к дивидендам. Дело в том, что законодательство (налоговое и гражданское) не содержит запрета на выдачу дивидендов из прошлой прибыли (ст. 43 НК РФ, ст. 28 закона № 14-ФЗ, ст. 42 закона № 208-ФЗ).

Контролирующие органы в своих разъяснениях также придерживаются такой точки зрения. Подтверждения содержатся в письмах Минфина России от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133, от 06.04.2010 № 03-03-06/1/235 и УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 № 16-15/060619@, от 23.06.2009 № 16-15/063489.

Минфин при этом уточняет, что дивидендами такие выплаты считаются при выполнении одного условия: чистая прибыль не направлялась в резервный фонд или фонд акционирования работников. А налоговая служба полагает, что подобный порядок распределения прибыли надо отражать в уставе компании.

Впрочем, если заглянуть в прежние разъяснения финансового ведомства, то там обнаружится некий разнобой. Так, Минфин в письмах от 17.06.2010 № 03-03-06/1/415, от 17.03.2008 № 03-04-06-01/60 и от 06.02.2008 № 03-03-06/1/83 утверждает, что такие вопросы — это не его компетенция. А в письме от 23.08.2002 № 04-02-06/3/60 приводится утверждение, что если организации требуется выплатить дивиденды, то это можно делать лишь за счет прибыли, образовавшейся в только что прошедшем налоговом периоде.

Судебная практика свидетельствует: арбитры за то, чтобы выплачивать дивиденды из прошлой прибыли (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.01.2007 № Ф08-7128/2006, ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1). То есть в решениях содержится косвенное подтверждение: такие дивиденды следует облагать налогом.

Как строится учетная политика при УСН, читайте в этом материале.

Какие выплаты не считаются дивидендами

Согласно п. 2 ст. 43 НК РФ не являются дивидендами следующие выплаты:

  • суммы, выплачиваемые участнику или акционеру компании в связи с ликвидацией организации, в размере, пропорциональном вкладу в уставный капитал;
  • акции, передаваемые в собственность участнику или акционеру;
  • вклады в некоммерческую организацию, которые вносит хозяйственное общество для уставной деятельности организации.
  • Резюмируя все вышесказанное, можно вывести 2 признака, позволяющие признать выплаты дивидендами:

    • выплаты сделаны из чистой прибыли организации;
    • выплаты сделаны прямо пропорционально величине доли участника или акционера в капитале компании.
    • У организации «Омега» образовался добавочный капитал, который она решила распределить. В числе участников общества присутствует организация «Сигма», которой причитается некая сумма.

      У выплаченной суммы отсутствуют признаки, приведенные выше, поэтому к дивидендам она отношения не имеет. С этого дохода следует исчислить налог по обычной 20%-й ставке. Подтверждение данному тезису можно найти в письме УФНС России по г. Москве от 03.07.2008 № 20-12/063191@.

      Начисление и выплата дивидендов при УСН «доходы» и «доходы минус расходы»

      Расчет дивидендов при УСН, как и при общем режиме, производится прямо пропорционально доле (вкладу) участника, а выплата осуществляется за вычетом налога, удерживаемого с начисленных доходов.

      Любая организация, выплачивающая дивиденды, согласно п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1, пп. 3, 7 ст. 275 НК РФ, становится налоговым агентом. Причем обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль с начисленных дивидендов должны исполнять, в том числе и организации, применяющие УСН (подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275, п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Выбранный объект налогообложения упрощенца не влияет на расчет дивидендов и исчисление налога на прибыль с них.

      О том, как рассчитывается налог на прибыль с дивидендов, читайте в материале «Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?».

      Далее мы рассмотрим некоторые случаи, при которых организация, применяющая УСН, выступает налоговым агентом при выплате дивидендов другим организациям и физическим лицам.

      Если юридическое лицо, которое получает дивиденды, использует общую систему налогообложения, то организация, которая произвела выплаты, должна подсчитать, удержать и перевести в бюджет налог на прибыль. Эта обязанность определена положениями, содержащимися в подп. 1 п. 3 ст. 24, пп. 3, 5, 7 ст. 275 НК РФ.

      Когда на УСН надо платить еще и налог на прибыль, можно узнать из материала «Налог на прибыль при УСН (нюансы)».

      Перечисляем дивиденды в ООО на УСН и ЕНВД: особенности

      Более того, даже если организация — получатель дивидендов — также находится на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то налог на прибыль с суммы дивидендов все равно надо платить. Для получателей на УСН и ЕСХН этот вывод следует из положений п. 3 ст. 284, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

      Примечательно, что для получателей дивидендов — организаций, использующих разные объекты налогообложения — «доходы» и «доходы минус расходы», налог тоже рассчитывается по единой методике.

      Для получателей на ЕНВД прямых ссылок в НК РФ нет. При использовании этого режима налог на прибыль с полученных от соответствующей предпринимательской деятельности доходов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ) не платится. А ЕНВД не платится с дохода в виде дивидендов, поскольку в перечне видов деятельности, облагаемых этим налогом, получение дивидендов не значится. Таким образом, для налогообложения дивидендов надо применять правила гл. 25 НК РФ, то есть дивиденды должны быть обложены налогом на прибыль в общем порядке.

      Как рассчитать дивиденды при УСН, если получатель — физическое лицо

      Организация на УСН, выплачивающая дивиденды физическому лицу, считается налоговым агентом, и на нее, согласно подп. 1 п. 3 ст. 24, п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 226.1 НК РФ, возлагается обязанность по исчислению, удержанию и внесению в бюджет НДФЛ.

      О порядке взимания НДФЛ с дивидендов читайте в материале «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?».

      Примечательно, что это тот редкий случай, когда налоговый агент должен платить НДФЛ даже за индивидуального предпринимателя, использующего УСН, ЕНВД или ЕСХН. Дело в том, что у ИП на спецрежимах, в соответствии с п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, дивиденды не освобождены от уплаты подоходного налога.

      Что касается ЕНВД, то предприниматель освобожден от уплаты НДФЛ лишь по тем видам, которые обусловлены данным режимом налогообложения. Дивиденды в перечне видов, как мы уже указывали в предыдущем разделе, не упомянуты.

      Пример расчета дивидендов при УСН 6%

      Приведем пример расчета дивидендов, выплачиваемых организацией, применяющей УСН 6%, где получателем дивидендов является физическое лицо.

      О действующих ставках НДФЛ при выплате дивидендов можно узнать из статьи «С 2015 года с 9% до 13% повышена ставка НДФЛ по дивидендам».

      Организация «Омега», применяющая УСН с объектом «доходы» (6%), решила по итогам 2017 года выплатить участникам дивиденды из чистой прибыли. Один из участников — налоговый резидент РФ Селютин Е. П., и ему начислено 60 000 руб. дивидендов. Перевод осуществляется 3 июля. ООО «Омега» дивиденды от других компаний не получало.

      Компания «Омега» в приведенных обстоятельствах должна исполнить обязанности налогового агента.

      Первым делом она рассчитывает сумму НДФЛ, которую надо удержать из суммы дивидендов. Ставка налога, поскольку Селютин является налоговым резидентом РФ, равна 13%:

      Из суммы дивидендов следует вычесть налог.

    • 60 000 руб. – 7 800 руб. = 52 200 руб.
    • Именно эта сумма должна быть перечислена Селютину 03.07.2018. Не позднее следующего дня, согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, следует заплатить НДФЛ в бюджет в размере 7 800 руб.

      Компания на УСН, выплачивающая дивиденды, является налоговым агентом, который должен рассчитать и удержать налог у получателей дивидендов независимо от того, какой режим налогообложения они применяют. Расчет дивидендов при УСН производится так же, как и приобщем режиме, а уплата — за вычетом удержанного налога, который исчисляется по ставке 13%.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

      nalog-nalog.ru

      Выплата дивидендов при УСН — декларация по налогу на прибыль

      Вопрос-ответ по теме

      ЗАО работам на УСН (Доходы-расходы). В июле 2014г. выплатили дивиденды единствен. акционеру (физич. лицу), не сотруднику организации. Перечислен НДФЛ. В ИФНС подали 2-НДФЛ по этой выплате. Нужно ли подавать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль. Если нужно, то подскажите, пожалуйста, какие разделы и как их заполнить.

      сообщаем следующее: Да, нужно. Декларацию по налогу на прибыль оформляйте в следующем составе:

      – титульный лист;
      – лист 03 (раздел А);

      – приложение 2 (по каждому физическому лицу – получателю дивидендов, в отношении которого организация признается налоговым агентом по НДФЛ в соответствии со ст. 226.1 НК РФ)

      Срок представления такой декларации «упрощенцами» — не позднее 28 марта года, следующего за тем, в котором вы выплатили дивиденды

      Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

      Рекомендация: Как составить и сдать расчет по налогу на прибыль налоговому агенту

      В состав расчета по налогу на прибыль, составляемого налоговым агентом, входят:

    • титульный лист;
    • лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
    • подраздел 1.3 раздела 1 «Для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов»;
    • приложение № 2 к декларации (если организация выплачивала физическим лицам доходы в соответствии со статьей 226.1 Налогового кодекса РФ). Приложение нужно включать только в декларации за год.
    • Об этом сказано в пунктах 1.7 и 1.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

      В зависимости от того, кто является получателем дивидендов (организации или физлица), состав разделов, которые нужно заполнить, может быть разный.

      www.26-2.ru

      Дивиденды при УСН

      Актуально на: 24 июня 2016 г.

      Общество с ограниченной ответственностью на УСН в общем порядке распределяет прибыль между своими участниками. Для упрощения будем называть распределяемую прибыль «дивиденды». Как рассчитать дивиденды в ООО при УСН и выплатить их учредителю, расскажем в нашей консультации.

      Когда распределять и выплачивать прибыль

      ООО может ежеквартально на общем собрании участников принимать решение о распределении своей чистой прибыли (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ). Выплата дивидендов должна быть произведена в срок, предусмотренный уставом общества. В любом случае, даже если в уставе этот срок не указан, дивиденды должны быть выплачены участникам не позднее 60 календарных дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ ).

      Существуют ограничения на распределение и выплату дивидендов ООО. Например, их нельзя распределять, если на момент принятия решения о выплате дивидендов стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или окажется меньше их размера после принятия такого решения. Полный перечень ограничений можно найти в ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ .

      Как рассчитать дивиденды в ООО при УСН

      Прибыль ООО распределяется в том порядке, который предусмотрен уставом общества. Если этот порядок не конкретизирован, распределяется прибыль пропорционально долям участников в уставном капитале. Это означает, что если уставный капитал ООО принадлежит участникам в долях 40% и 60%, то и дивиденды они получат в размере 40% и 60% от распределяемой прибыли соответственно. Распределению подлежит прибыль, которая отражается в бухгалтерском балансе ООО по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если ООО применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составляет упрощенную бухгалтерскую отчетность, данные о чистой прибыли на конец прошлого года упрощенец может получить, посмотрев остаток по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Прибыль текущего года ООО сможет увидеть по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о финансовых результатах.

      Как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН

      Выплачивая дивиденды учредителю, ООО на УСН признается налоговым агентом. В зависимости от того, является учредитель физлицом или организацией, ООО признается налоговым агентом по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ) или налоговым агентом по прибыли (п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 275 НК РФ). А, значит, ООО на УСН должно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ или налог на прибыль. О том, какие ставки НДФЛ и налога на прибыль применяются при выплате дивидендов, можно прочитать в нашем отдельном материале.

      Удержанные НДФЛ и налог на прибыль при выплате дивидендов физлицам должны быть перечислены не позднее дня, следующего за днем выплаты учредителю дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4 ст. 287 НК РФ).

      glavkniga.ru

      Как правильно произвести расчет дивидендов при УСН в 2018 году

      Организации, которые применяют упрощенный режим налогообложения, имеют возможность порадовать своих участников (владельцев акций) суммой дивидендов.

      Но возникает проблема: упрощенцам не нужно платить налог на прибыль. Именно из-за этого компании на УСН должны руководствоваться отдельными законами при осуществлении выплат.

      Содержание

      Как же быть при начислении сумм дивидендов? Включаются ли в расходы при УСН такие выплаты? Каков порядок определения и сроки уплаты?

      Основные моменты ↑

      Сначала разберемся, что понимают под словом «дивиденды», какие нормативные акты регулируют начисление и порядок их уплаты. Это позволит избежать лишних проблем при ведении учета.

      Определение

      Каждый год предприятия сталкиваются с вопросом о распределении дохода и выплате дивидендов. Что включают в такое понятие при налогообложении?

      В соответствии со статьей 43 пунктом 1 НК дивидендами считают все доходы акционеров (участников) по тем акциям, которые им принадлежат.

      Такие суммы получают от компании при распределении чистого дохода согласно пропорциям долей участников в уставном капитале такого предприятия.

      Чистый доход – это та прибыль, что осталась после обложения налогом (ст. 42 п. 2 закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ).

      Показатели чистого дохода определяются по данным бухгалтерского учета. Именно поэтому предприятия на УСН должны вести бухучет.

      Нормативная база

      Если вы выплачиваете дивиденды, то являетесь налоговым агентом в соответствии с правилами ст. 214 п. 2 и ст. 275 п. 2 НК.

      Налоговые агенты – это лица, которые обязуются определить и удержать у плательщика налогов конкретный вид сбора с целью последующего перечисления его в государственную казну (ст. 24 п. 1 НК).

      Так, если организация выплачивает дивиденды своим участникам, то применимы будут именно такие правила.

      Предприятия на специальном налоговом режиме (упрощенном) также должны выполнять функции налоговых агентов (ст. 346.11 п. 5 НК).

      Налоги с дивидендов, которые удержаны налоговыми агентами, должны быть перечислены в бюджет не позже того дня, что следует за днем осуществления выплаты (ст. 287 п. 4 НК).

      Налог с доходов физического лица должен вноситься в казну в день выплат прибыли (ст. 226 п. 6 НК). В том случае, если учредителем является одно лицо, то и решение о выплате оно будет принимать единолично, оформив соответствующую документацию.

      Дивиденды, что выдаются участнику, являются налогооблагаемым объектом (НДФЛ) по ставке 9 процентов. Если акционер не является резидентом Российской Федерации, то придется уплатить 15%.

      При распределении дивидендов в пользу предприятий России применимы ставки 0 и 9%. 0% вправе использовать организация по отношению к участникам, которые имели в собственности 50% вклада в уставном капитале на протяжении всего года. 9% уплатят все остальные компании (ст. 284 п. 3 НК).

      Иностранная фирма должна будет исчислять налог по ставке 15%.

      Как выплатить при УСН ↑

      Уплата дивидендов юридическим и физическим лицам имеет отличия, которые стоит учитывать при проведении расчетов.

      Физическому лицу

      Если дивиденды выплачиваются физическим лицам, то они исчисляются, удерживаются и перечисляются в бюджет налога на доходы физлиц с их сумм (ст. 214 п. 2 НК, Письмо Минфина России от 28 сентября 2009 г. № 03-11-06/2/198).

      Такой порядок действует, если получателями являются индивидуальные предприниматели на УСН.

      Дивиденды не относятся к прибыли, что была получена в результате деятельности ИП, по которой налогоплательщики освобождены от перечисления НДФЛ (пункт 4 статьи 224, абзац 4 пункта 3 статьи 346.1, абзац 1 пункта 3 статьи 346.11, абзац 2 пункта 4 статьи 346.26 НК).

      При выплате дивидендов удерживается НДФЛ:

      Юридическому лицу

      Дивиденды – это доход, который участники делят между собой. В соответствии со ст. 28 закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ, юридическими лицами каждый квартал, каждые полгода или единожды в году распределяется чистая прибыль между участниками.

      Сумма определяется по данным бухучета. При выплате дивидендов юридическим лицам стоит перечислить в госказну налоги на доход:

      Как рассчитать дивиденды при УСН? ↑

      Насколько часто будут осуществляться выплаты дивидендов, зависит от учетной политики предприятия. В основном акционеры решают пустить доход в оборот, что особенно важно, если компания только развивается.

      Правила расчета УСН в 2018 году, читайте здесь.

      Но если необходимо выплатить суммы учредителям, тогда стоит воспользоваться формулой для расчета. Это произведение суммы в соответствии с пропорциями всех участников по их долям.

      Если в уставе указаны другие правила распределения суммы дохода, то расчет может быть и не пропорциональным.

      Тогда все суммы, что превысили размеры пропорционального разделения, являются прибылью физлица и должны облагаться налогом по ставке 13 процентов.

      Как считать дивиденды при УСН? Подсчитайте, какова доля акций каждого учредителя:

    • Показатели стоит умножить на общие суммы дивидендов, что должны быть выплачены.
    • При расчете суммы к выплате, участнику ООО следует уточнить размер (в процентах) вклада в уставной капитал.
    • Нераспределенная прибыль умножается на доли акционеров.

      Если источник прибыли плательщика налога – это предприятие России, то налоговая база будет определяться так (согласно ст. 275 п. 2 НК):

      Где А – налог, который должен быть уплачен,

      Б – отношение суммы дивидендов, которые должны распределяться между участниками, к сумме, что должна быть распределена налоговыми агентами,

      В – ставка налога (ст. 284 п. 1 – 3, ст. 224 п. 4 НК),

      Д1 – общий размер дивидендов, что должны распределяться налоговыми агентами между получателями,

      Д2 – размер дивидендов, что были получены налоговым агентом в отчетных периодах, кроме тех сумм, что перечислены в ст. 284 п. 1 – 3 НК.

      С 2009 года упрощенцы не имеют освобождения от уплаты прибыли, что облагается «дивидендной» ставкой (ст. 284 п. 3 НК).

      Порядок, описанный в статье, не будет удобен организациям, которые выплачивают дивиденды при УСН 6 процентов «доходы». Ведь им придется перечислять в казну не 6%, а 9% налога.

      Доход минус расходы

      Если предприятие применяет упрощенный режим налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы» (в соответствии с которым уплачивалось 15%), оно получает преимущества при выплате дивидендов.

      При исчислении сумм налога к уплате в бюджет будет использоваться не 15-процентная ставка, а 9-процентная.

      Часто возникает вопрос у плательщиков УСН, стоит ли включать дивиденды в расходы. В ст. 346.16 НК о таких выплатах ничего не говорится, а значит, в затраты они не включаются.

      Перечисление дивидендов не считается деятельностью, которая направлена на получение прибыли, и производится из средств чистого дохода компании.

      Примеры расчета

      Ситуация 1. Компания «Фиалка» имеет трех участников:

      10.04.2012 г. было принято решение о распределении дивидендов за 2011 г. в размере 10 000 000 руб.

      Рассчитаем сумму налога, которая должна перечисляться в казну:

      Ситуация 2

      Организация «Спорт» работает на УСН. За 9 месяцев (в 2009 году) доход составил 600 тыс. руб., из которых 400 тыс. было распределено между участниками в соответствии с решением собрания.

      С момента предыдущего распределения дохода получено 120 тыс. руб. в виде дивидендов, с которых налоговыми агентами удерживался налог на доход.

      Учредители:

      Проведем расчеты:

      Возникающие нюансы ↑

      При начислении дивидендов не все проходит так гладко, как хотелось бы. И все из-за незнания особенностей ведения учета и порядка выплаты в конкретных ситуациях.

      Поэтому следующая информация об определении проводок, нюансах определения сумм дивидендов в ООО придется как нельзя кстати.

      Как оформить начисление дивидендов (проводки)

      В бухгалтерском учете суммы дивидендов, что были начислены, отражаются с помощью таких проводок:

      Учет дивидендов при их выплате проводится с помощью такой проводки:

      Дт 70 (75) Кт 51 (50) – суммы выплачены в натуральной форме.

      Соблюдение принципа «пропорциональности»

      Если прибыль выплачена не в соответствии с размером долей (не пропорционально), то она не является дивидендами с целью обложения налогом.

      Такая прибыль будет облагаться налогом как та, что выплачивается за счет чистого дохода организации. Тогда и пониженные ставки использовать не получится.

      Особенности выплат в ООО

      Какие нюансы стоит учитывать при выплате дивидендов учредителю ООО на упрощенном режиме налогообложения?

      Согласно законодательным актам, дивиденды – прибыль, что получена собственником акций после того, как уплачивается обязательный налог (на доход). Их размер пропорционален долям учредителей ООО в уставном капитале.

      Организация имеет право выплатить такой вид прибыли не чаще 1 раза в три месяца. Но стоит учесть, что совершая одноразовую выплату в году, можно будет определять и максимум суммы.

      Выплата производится по решению собрания участников, которое нельзя проводить ранее, чем через 2 месяца после того, как закрыт отчетный период.

      Основанием для распределения дивидендов являются сведения бухучета, который должна вести любая фирма, и предприятие на УСН в том числе (если планируется выплата дивидендов).

      Срок выплаты закрепляется в уставе предприятия или определяется на собрании акционеров. Он не должен превысить 60 дней с момента вынесения решения о распределении суммы.

      Если выплата просрочена, участник имеет право обратиться в судебную инстанцию. Ему могут быть перечислены суммы дивидендов за последние три года.

      Стоит учесть такие особенности:

    • выплата не может осуществляться до того момента, пока уставной капитал полностью не оплачен;
    • не производится перечисление, если предприятие признается несостоятельным;
    • не будет оплачено дивиденды, если сумма уставного капитала менее чистой прибыли фирмы.

    Организация на УСН должна рассчитать чистую прибыль как разницу бухгалтерского дохода и единого налога. Исходники будут содержаться в отчетах о доходе и убытке, а также в бухучете.

    Какие ограничения есть для применения УСН, читайте здесь.

    Произведение учета материалов при УСН Доходы минус расходы с авансовыми платежами, смотрите здесь.

    Если выплата производится юрлицам, то не будет взиматься налог на доход. Кроме того, налоговая база при упрощенке не будет уменьшена.

    Последствия при невыплате дивидендов ↑

    Есть две ситуации, когда дивиденды не выплачиваются:

    1. Не перечисляются акционеру, но начисляются. Такие суммы не будут считаться полученными, а значит, не должны облагаться налогом (ст. 287, ст. 229 НК). При этом участники имеют возможность отстоять свои права в судебном порядке.
    2. Не выплачиваются и не начисляются. Если решение о распределении дивидендов не принято, то и неприятностей для организации не будет. Начисление и получение дивидендов возможно в следующем налоговом периоде.
    3. По общим правилам удерживать и перечислять налог на дивиденды должна та компания, которая их выплачивает.

      Видео: УСН. Налоговая ставка. Налоговая декларация

      Выплата дивидендов – дело не сложное, если руководствоваться действующими законами и использовать установленные формулы при исчислении.

      А проводить расчеты придется в любом случае, если в уставном капитале предприятия имеются доли акционеров.

      buhonline24.ru

      Контур.Эльба

      Дивиденды ООО при УСН

      Дивиденды ООО при УСН — не усложняем себе жизнь!

      Понятие дивидендов ООО для УСН (и любого другого налогового режима) определено в ст.43 Налогового Кодекса РФ : « Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения…., по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном капитале этой организации.

      Другими словами, дивиденды — это часть прибыли после налогообложения, которую участники ООО решили поделить между собой.

      Статьей 28 Федерального закона РФ от 08.02.1998 №14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество вправе ежеквартально, раз в пол года или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками на Общем собрании участников этого общества. Показатель чистой прибыли общества определяется на основании данных бухгалтерского учета.

      Таким образом, ведение бух.учета в обществе с ограниченной ответственностью, работающего на УСН, также необходимо для определения показателя чистой прибыли.( Письмо Минфина РФ от 11.03.2004 года № 04-02-05/3/19.
      С 01 января 2013 года вступит в силу Федеральный Закон от 06.12.2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», где обязанность по ведению бухгалтерского учета не будет ставиться в зависимость от выбранной системы налогообложения, таким образом, организации, применяющие УСН наряду с остальными организациями, обязаны будут вести бухгалтерский учет.
      После утверждения Общим собранием участников Общества размера дивидендов, подлежащих распределению, бухгалтеру необходимо рассчитать и уплатить налоги с выплачиваемых сумм, т.к. Обществом должны быть выполнены обязанности налогового агента (п.5 ст.346.11 НК РФ).

      Электронный бухгалтер Эльба является одновременно и учетной системой и системой отчетности, т.е. автоматически заполняет все виды налоговой отчетности, а также отчетности в ПФР и ФСС, а затем сдаёт их онлайн. В настоящий момент электронный бухгалтер Эльба не ведет бухучет для УСН, в силу его сложности, противоречивости и многих других причин, по которым бухгалтерский учет в России не возможен без бухгалтера. Самому предпринимателю следить за всеми изменениями, постоянно учиться бухгалтерскому учету, конечно же, невозможно. Поэтому помимо услуг электронного бухгалтера (вся отчетность кроме бухгалтерской) для ООО на УСН, выплачивающего дивиденды, нужно дополнительно и ведение бухгалтерского учета, который ведёт человек (бухгалтер). Расчет налога с дивидендов ООО на УСН выглядит так:

      Порядок выплаты дивидендов участнику ООО на УСН — физическому лицу.

      При выплате дивидендов участнику — физическому лицу, необходимо удержать НДФЛ (и отразить в декларации 2 ндфл), при этом:
      — если физическое лицо резидент – по ставке 9% от суммы начисленных дивидендов
      — если физическое лицо нерезидент — по ставке 15% от суммы начисленных дивидендов, при этом правила расчета указаны в статье 275 НК РФ.
      Понятие «налогового резидента» дано в п.2 ст.207 НК РФ. Налоговый резидент — физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

      Порядок выплаты дивидендов ООО на УСН участнику — юридическому лицу.

      В этом случае необходимо рассчитать и уплатить с дивидендов налог на прибыль:

      — по ставке 0% — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.
      (в ред. Федеральных законов от 22.07.2008 N 158-ФЗ, от 27.12.2009 N 368-ФЗ)
      — по ставке 9% — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, если к ним не применима ставка 0%.
      — по ставке 15%- по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

      Если источником дохода налогоплательщика является российская организация, то налоговую базу необходимо определять в порядке, установленном п. 2 ст. 275 НК РФ (см. также абз. 4 Письма Минфина России от 04.12.2008 N 03-11-04/2/188).

      Н = К x Сн x (д — Д),
      где:
      Н — сумма налога, подлежащего удержанию;
      К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;
      Сн — соответствующая налоговая ставка, установленная подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 4 статьи 224 настоящего Кодекса;
      д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;
      (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ)
      Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса) к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

      Пример

      У ООО «Ромашка» три участника: российская организация 60% вклада в Уставный капитал, физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ -20% вклада в УК, физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ -20% вклада в УК. ООО «Ромашка» 10 апреля 2012 года приняла решение о распределении дивидендов по итогам 2011 года в общей сумме 10 млн. рублей.

      Сумма налога к удержанию

      А) физ.лицо, не являющееся резидентом РФ – 2000000/10000000*15% = 300000 руб.

      Б) с российских получателей дивидендов налоговая база рассчитывается по формуле

      Н = К x Сн x (д — Д),

      при этом доля дивидендов , приходящаяся на физическое лицо-нерезидента в расчете не участвует (Письмо Минфина РФ от 25.05.2010 года № 03-03-05/109)

      физ.лицо-резидент РФ
      Рассчитаем коэффициент К по каждому получателю дивидендов –
      Российская организация- 0,6х(10000000-2000000) = 0,6
      10000000-2000000

      Физическое лицо-резидент РФ 0,2х(10000000-2000000) =0,2
      10000000-2000000

      Сумма налога , удержанного с дохода российской организации –

      Н= 0,6 х 9% х 8000000 руб. = 432 000 руб.

      Сумма налога, удержанного с дохода физического лица-резидента РФ-

      Н= 0,2 х 9% х 8000000 руб = 144 000 руб.

      Сроки перечисления налога в бюджет.

      Налог с дивидендов удержанный налоговым агентом, перечисляется
      Налог на прибыль не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода ( п. 4 ст. 287 НК РФ)
      НДФЛ – в день выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ)

      Хотите, чтобы дивиденды рассчитывались автоматически? Пользуйтесь онлайн-бухгалтерией «Бухгалтерия.Контур», регистрация очень простая, после неё первый месяц можно бесплатно работать (кроме передачи отчетности онлайн), а затем выбрать тариф (от 1500 руб за квартал):

      Последствия при невыплате дивидендов ООО на УСН

      Могут быть две ситуации, при которых дивиденды окажутся невыплаченными –

      а) не выплачены, но начислены

      Невыплаченные, но начисленные дивиденды не считаются полученными и не подлежат налогообложению (ст.287 и 226 НК РФ ). При этом следует помнить, что участники Общества имеют право обратиться в суд с требованием об уплате.

      б) не выплачены и не начислены

      Если не принималось решение о распределении чистой прибыли в качестве дивидендов, не будет никаких неблагоприятных последствий. Можно выплатить в следующих налоговых периодах.

      Соблюдение принципа «пропорциональности» при выплате дивидендов

      Доход, выплаченный непропорционально долям участников общества, по мнению Минфина России, не признается дивидендами в целях налогообложения. Такие доходы будут облагаться налогом как доходы, выплаченные за счет чистой прибыли предприятия, т.е. применить пониженную ставку будет нельзя.(Письмо Минфина РФ от 24.06.2008 N 03-03-06/1/366). Аналогичная позиция изложена в Определении ВАС РФ от 10.04.2008 N 4537/08.

      Однако расчет налогов с дивидендов – это вершина айсберга. Для того, чтобы рассчитать дивиденды для ООО на УСН, нужно вести бухгалтерский учет, и уже на основании данных учета определять базу для расчета и выплаты дивидендов.

      ООО «НЭКСИ»
      — Ведение бухгалтерского учета
      — Составление и сдача налоговой и бухгалтерской отчетности
      — Консультации
      — Юридическая помощь, арбитраж

      тел. (498) 687-45-39 (40, 41)
      (903) 610-84-71

      Навигация по записям

      7 мыслей о “Дивиденды ООО при УСН”

      Прокомментируйте, пожалуйста, вопрос.
      ООО на УСН, баланс делаю — получаю ерунду. При этом я рассчитываю чистую прибыль для дивидендов?

      Раиса Николаевна, добрый день! Давайте уточним, вы дивиденды ООО на УСН считаете в нашем сервисе?

      Я так понимаю статья неточная, ибо обязательное ведение бухучета не ввели новым законом?

      К счастью, куда уж точнее ? ИП — свободны, ООО — обязаны

      Как на днях обнаружили «Ведомости», две ошибки «Балаковских минеральных удобрений» (БМУ, 100% принадлежит «Фосагро») при планировании выплаты дивидендов обошлись холдингу сенатора Андрея Гурьева более чем в 650 млн руб. Коллегия Высшего арбитражного суда (ВАС) 7 августа отказала компании в пересмотре решения саратовской межрайонной инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам, определение об этом опубликовано в базе суда.

      Основная часть претензий — 416 млн руб. налога, 83 млн штрафа и пени — связана с применением льготы по дивидендам БМУ в пользу «Фосагро» за 2008 г. и январь — сентябрь 2009 г. С 2008 г. вступили в силу поправки, позволяющие материнской компании, владеющей не менее 50% дочерней, при стоимости доли свыше 500 млн руб. избегать уплаты налога (9%) с перечисляемых в ее адрес дивидендов. Налоговый кодекс предусматривал еще одно условие получения льготы: долей нужно владеть «не менее 365 дней».

      В БМУ решили, что речь идет о календарных днях, а срок нужно соблюсти лишь по размеру доли, но не по ее стоимости. Исходя из этого 2 октября 2007 г. «Фосагро» увеличила уставный капитал БМУ с 750 000 до 510,8 млн руб., а затем приняла решение о выплате БМУ дивидендов: 30 июня 2008 г. — 30 млн руб. за 2007 г., а 28 ноября — 4,67 млрд руб. за девять месяцев 2008 г.

      Налог с этих выплат уплачен не был. Удержать и перечислить его в бюджет должна была БМУ, как плательщик дивидендов.

      У налоговиков оказалась другая логика. Проверив компанию в 2011 г., они пришли к выводу, что в обоих случаях нельзя было применять льготу, а следовало заплатить 9%-ный налог на дивиденды.

      Считать нужно срок владения не просто контрольным пакетом (он у «Фосагро» с 2002 г.), а 50%-ной долей, стоящей более 500 млн руб., решили проверяющие. К тому же, раз в кодексе не конкретизировано, что речь идет о календарных днях, их следует считать рабочими: об этом прямо говорит статья 6.1. Получается, даже на 28 ноября прошло только 290 дней, а значит, прав на льготу у «Фосагро» нет, резюмировала инспекция.

      Вторая часть претензий — на 165 млн руб. — связана с налогом на прибыль. Они возникли из-за уплаты дивидендов за счет заемных средств. Компания отнесла проценты по выплате кредита на расходы и снизила налогооблагаемую прибыль. Но налоговики указали, что дивиденды платятся из чистой прибыли.

      БМУ оспорила претензии в суде, но выиграла дело только в первой инстанции. Апелляцию и кассацию компания проиграла. Представитель «Фосагро» отказался от комментариев, а человек, близкий к руководству компании, сказал лишь, что по другим «дочкам» «Фосагро» аналогичных претензий нет.

      С календарными днями — очевидная ошибка компании, уверен партнер «Налоговой помощи» Сергей Шаповалов, но обязанность владеть долей в 500 млн руб. в течение определенного срока не следует из буквального прочтения кодекса образца 2008 г.

      Критерий 500 млн руб. в течение года был специально введен, чтобы компании «не вносили эту сумму за день до принятия решения о дивидендах и не выводили через день после него», напоминает сотрудник налоговых органов: с 365 днями, может, депутаты и имели в виду календарные, но в кодексе есть четкий ответ на этот вопрос.

      Эта часть решения уже неактуальна (см. врез на стр. 01), но вот позиция ВАС по дивидендам на кредитные ресурсы может оказать негативное для бизнеса влияние на практику, считает Шаповалов: сейчас суды принимают решения в пользу как компаний, так и налоговиков. Шаповалов не согласен с позицией судов: если бы кредит был потрачен на текущие расходы, а дивиденды выплачены из собственных средств, проблемы не было бы. Получается, экономически операции не отличаются, а юридические последствия разные, замечает он.

      Случаи выплат дивидендов за счет кредитных средств нечасты, но встречаются, как правило, это решения не акционеров, а наемного гендиректора компании, говорит начальник управления ФНС Олег Овчар. Позиция ФНС — в таком случае нельзя относить проценты на расходы, замечает он. Как может повлиять на практику дело БМУ, он не комментирует.

      Ист:
      Дмитрий Казьмин
      Александра Терентьева
      Vedomosti. ru

      Спасибо, очень понятно и конкретно.

      Ответьте пожалуйста на следующий вопрос.
      У нас акционером на 25% ООО с УСН (доход ООО-аренда недвижимости) будет компания нерезидент из США. Согласно Соглашению об избежании двойного налогообложения ст.10 п а) налог на дивиденды должен быть 5%. Означает ли это, что я буду должен удерживать у нерезидента 5%, а не 15% как описано в вашем примере?
      Спасибо.

      Большое спасибо за статью, где грамотно, а главное, понятно написано как платить налог с диведентов , но как правильно написанно в статье это только вершина айсберга самое главное каждый должен заниматься своим делом а расчет налогов лучше доверить профессионалам.

      Добавить комментарий Отменить ответ

      Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

      www.elba-buhgalter.ru

      Это интересно:

      • 294 приказ мчс Приказ МЧС от 28.05.2012 №292 Приказ МЧС России от 28.05.2012 N 292"Об утверждении форм документов, используемых Министерством Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий в процессе лицензирования в соответствии с […]
      • Приказ 167 от 06022018 Приказ МЧС от 05.04.2011 № 167 "Порядок организации службы в подразделениях пожарной охраны" МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО ДЕЛАМ ГРАЖДАНСКОЙ ОБОРОНЫ, ЧРЕЗВЫЧАЙНЫМ СИТУАЦИЯМ И ЛИКВИДАЦИИ ПОСЛЕДСТВИЙ СТИХИЙНЫХ БЕДСТВИЙ ПРИКАЗ от 5 апреля 2011 г. N 167 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ […]
      • Налоги готовые контрольные работы годовые контрольные работы по математике 4 класс Годовая контрольная работа. по математике 4 класс.контрольные работы по математике для 4 класса по УМК “Школа России” автор М.И.Моро.Готовые контрольные работы… Русский язык 4 класс [92]. Математика 4 класс [101]. Чтение 4 класс [33]. […]
      • Изменения в 255 приказ министра обороны Приказ Министра обороны РФ от 30.01.2018 N 43 "Об увеличении размеров оплаты труда гражданского персонала воинских частей и организаций Вооруженных Сил Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 28.02.2018 N 50177) от 30 января 2018 г. N 43 РАЗМЕРОВ ОПЛАТЫ ТРУДА […]
      • Юристы минобороны Калининградский «Водоканал» отсудил у структуры Минобороны РФ 137 млн руб. Арбитражный суд Калининградской области, частично удовлетворив иск МП КХ «Водоканал» Калининграда, решил взыскать с «Центрального жилищно-коммунального управления» Министерства обороны РФ 101 млн руб. […]
      • 1354 приказ Приказ ФАС России от 13.10.2017 N 1354/17 "О предельных минимальных и максимальных уровнях тарифов на электрическую энергию (мощность) на 2018 год" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.11.2017 N 49053) ФЕДЕРАЛЬНАЯ АНТИМОНОПОЛЬНАЯ СЛУЖБА от 13 октября 2017 г. N 1354/17 О ПРЕДЕЛЬНЫХ […]
      • Налог на прибыль с дивидендов в 2018 Налог на дивиденды в 2018 году Вернуться назад на Дивиденды 2018 Компании распределяют прибыль между учредителями, акционерами или собственниками бизнеса, то есть выплачивают им дивиденды. Собственники получили доход, поэтому необходимо удержать налог с дивидендов. Правила, по которым […]
      • Приказ противошоковая аптечка Приказ № 169н от 05.03.2011Об утверждении требований к комплектации изделиями медицинского назначения аптечек для оказания первой помощи работникам Зарегистрировано в Минюсте РФ 11 апреля 2011 г. Регистрационный номер 20452 В целях реализации статьи 223 Трудового кодекса Российской […]