Учет расходов по налогу на прибыль в 2018 году

admin

Оглавление:

24 Июня 2015 Декларация по налогу на прибыль. Учет расходов

Расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль, указывают в приложении № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Распределение расходов в декларации по налогу на прибыль

Согласно Налоговому кодексу затраты компании делятся на прямые, косвенные и внереализационные. Их отражают в разных строках декларации по налогу на прибыль:

  • прямые — по строкам 010 (компании, реализующие продукцию собственного производства, выполняющие работы и оказывающие услуги), 020 и 030 (торговые фирмы);
  • косвенные — по строке 040 с их расшифровкой по строкам 041—055;
  • внереализационные — по строке 200 с их расшифровкой по строкам 201—206.
  • Прямые расходы уменьшают облагаемую прибыль, если относятся к готовой и реализованной продукции (товарам). Остальные два вида расходов (косвенные и внереализационные) списывают в том периоде, когда они возникли. Связаны они с продажей конкретных товаров или нет, не имеет значения. Поэтому бухгалтеру очень важно определить, какие расходы относят к прямым, чтобы правильно их списать. Как мы сказали выше, общую сумму прямых затрат отражают по строке 010 приложения. Данные в эту строку вносят лишь те компании, которые заняты производством готовой продукции, выполнением работ или оказанием услуг. Торговые предприятия прямые расходы указывают в строке 020. При этом стоимость проданных товаров они отражают отдельно в строке 030 приложения. Если фирма занимается как производством, так и торговлей, то прямые расходы по этим видам деятельности считают раздельно. В приложении их указывают по соответствующим строкам.

    Производственные компании отражают в составе прямых затрат:

  • материальные расходы (к ним, в частности, относят стоимость купленного сырья и материалов, которые необходимы для производства готовой продукции (выполнения работ, оказания услуг), комплектующих изделий и полуфабрикатов);
  • расходы на оплату труда производственного персонала, а также суммы взносов по обязательному социальному страхованию, начисленные с нее;
  • амортизацию основных средств производственного назначения.
  • Конкретный перечень прямых расходов компания определяет для себя самостоятельно (письма Минфина России от 12.05.2010 № 03-03-06/1/324, от 10.04.2008 № 03-03-06/1/267, от 02.03.2006 № 03-03-04/1/176). Его закрепляют в налоговой учетной политике фирмы. Желательно обосновать свой выбор с экономической точки зрения (пост. ФАС МО от 20.02.2013 № Ф05-16498/12). Наиболее оправданно будет закрепить единый перечень прямых расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Финансовое ведомство не против такого подхода (письма Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/1/637, от 14.05.2012 № 03-03-06/1/247, от 19.12.2011 № 03-03-06/1/834).

    При этом ФНС России предписывает определять механизм распределения затрат на производство между прямыми и косвенными расходами на основании показателей, обусловленных технологическим процессом. Как считают налоговики, компания вправе отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным «только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели» (письмо ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2952).

    Что еще указывают в приложении № 2 к листу 02

    В приложении № 2 к листу 02 отдельно выделяют сумму начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам (строка 131 — линейный метод по ОС (132 — отдельно по НМА), строка 133 — нелинейный метод (134 — отдельно по НМА)).

    Кроме того, в нем указывают и сумму убытков, приравниваемых к внереализационным расходам (строка 300). Их сумму дополнительно расшифровывают. Так, по строке 301 приводят данные об убытках прошлых налоговых периодов, признанных в отчетном году, а по строке 302 — суммы безнадежных долгов, списанных в отчетном периоде (если компания создавала резерв под их покрытие, по строке 302 приводят сумму списанных задолженностей, не покрытых резервом).

    pravcons.ru

    ПБУ расчетов на прибыль

    ПБУ, или Положение по бухгалтерскому учёту, утвердилось еще в 2002 году. Действует оно уже более 14 лет, но до сих пор задается много вопросов по хозяйственной деятельности предприятия. Положение было прописано на основании приказа Министерства финансов в ноябре 2002 года, затем в феврале 2008 года были внесены поправки. Многие организации в своей хозяйственной деятельности применяют ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль«.

    Что такое ПБУ

    Аббревиатура расшифровывается как «положение по бухгалтерскому учету». Это самая сложная техническая программа бухгалтера. Имеет много профессиональных терминов. Заставляет бухгалтера делать много проводок.

    Все проводки в бухгалтерии, отражающие прибыль и издержки предприятий, регламентируются законом (129-Ф3 ПБУ). Порядок же в принятии доходов и расходов установлен налоговым кодексом. Поэтому возникают расхождения в налоговом законодательстве. Налоговая часто меняет законы, а бухгалтерская отчетность не изменяется. Налоговые изменения влияют на прибыль и расходы, учитываемые в декларациях.

    Поэтому используется методика постоянных и переменных разниц. Эта система распространяется только на те организации, которые работают по основной налоговой системе.

    Предприятия, использующие спец. режимы и не пользующиеся ПБУ 18/02:

  • «УСН» (упрощенная система налогообложения).
  • «ЕНВД» (единый налог на вмененный доход).
  • «ЕСХН» (единый сельскохозяйственный налог).
  • ПБУ 18/02 не применяют в малом и среднем бизнесе. Еще новая бухгалтерская программа не действует на организации, которые занимаются кредитами, и на бюджетные организации.

    ПБУ 18/02 не разъясняет, откуда возникают постоянные и переменные разницы. Сама информация о разницах регистрируется в бухгалтерии в первичных документах.

    Следовательно, если был выбран метод ПБУ, то обязательно нужно прописать в учетных документах организаций все данные. Эти расхождения отражаются документально по выделенным разделам.

    Способ, используемый для достоверной информации по разницам.

    Существуют несколько способов для фиксирования разниц, которые возникают в хозяйственной деятельности организаций:

    • Когда у компании отсутствует временная разница, нужно использовать аналитику к бухгалтерским счетам, разделяя расходы и доходы.
    • Если возникли расхождения в бухгалтерском учете временных разниц, жизнь бухгалтера серьёзно усложняется. Чем больше возникает разниц, тем сложнее вести обособленный учёт. Поэтому ведение внесистемного учёта просто необходимо. Для этого и нужна программа ПБУ 18/02. Её таблицы всё упорядочат.
    • Сам внесистемный учет подразумевает собой регистр учета бухгалтерских данных. Сюда вносятся данные, которые потом приводятся к общему знаменателю. От 1С отличается тем, что записи проводятся единожды, а не как бухгалтерские двойные проводки.

      Что подразумевается под временными разницами

      Если доходы или расходы предприятия признаются как в бухгалтерском учёте, так и налоговом, а разница возникла из-за времени их признания, то эта разница и считается временной.

      Если возникают временные расхождения учетов, то может образоваться отложенный налог на прибыль. Это та сумма, которая влияет на саму величину налога и, соответственно, подлежит к выплате в казну государства в следующий отчетный период. Отложенным называют налог, который будет уплачен в будущих отчетных периодах.

      К временным разницам относятся:

    • Расхождения, которые подлежат вычитанию.
    • Разницы, подлежащие налогообложению.
    • Образование временных вычитаемых расхождений происходит, когда расходы для налогового учета отражаются позже, а доходы раньше. А в бухгалтерском учете это происходит наоборот.

      Налог, который был отложен с временных разниц, в дальнейшем будет уменьшать сумму налога на доходы будущих промежутков.

      Пример временной разницы:

      ООО «Айсберг» с мая 2016 года ввела в эксплуатацию ОС. Стоимость объекта сначала была 50 000 рублей. Определен срок использования объекта — пять лет. В аналитическом учете компании был использован линейный метод амортизации, а в бухгалтерии списание производилось пропорционально объемам продукции.

      Поэтому суммы амортизационных отчислений налогового учёта и бухгалтерского отличаются. Следовательно, каждый месяц возникает разница. К окончанию срока списания основных средств (они были определены на 5 лет) показания налогового и бухгалтерского учётов совпадут и составят 50 000 рублей. Вот эта разница и называется временной — по истечении определенного срока она исчезнет.

      Расхождения же постоянные отражаются в каком-нибудь одном учете. Возможно, это бухгалтерский или налоговый учет. Отличается он от временного тем, что разница присутствует постоянно.

      Для фиксирования всех таких учетов и разработана программа ПБУ 18/02. Она сохраняет все данные, приводит к единому знаменателю. Это можно увидеть на приведённом примере:

      Издержки прошедших периодов, которые не учитывались в налоговом учете.

      saldovka.com

      КБК по налогу на прибыль в 2018 году для юридических лиц

      Какие КБК установлены для юридических лиц в целях уплаты налога на прибыль в 2018 году? Какие новые КБК введены с 2018 года? Какие КБК применять в целях уплаты пеней и штрафов? Представляем вам удобную таблицу с актуальными КБК на 2018 год.

      Уплата налога на прибыль в 2018 году: ставки

      Общая ставка налога на прибыль составляет 20% в 2018 году (п. 1 ст. 284 НК РФ):

    • 3% зачисляются в федеральный бюджет;
    • 17% зачисляются в региональный бюджет. Законом субъекта РФ эта ставка может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5%.
    • Для некоторых видов доходов и некоторых категорий организаций НК РФ установлены пониженные ставки налога на прибыль. Для некоторых – нулевая ставка.

      Ставка налога на прибыль с дивидендов составляет:

    • 13%, если они выплачиваются российской организации (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ);
    • 0%, если на дату принятия решения об их выплате российская организация, которой вы перечисляете дивиденды, владеет как минимум половиной вашего уставного капитала не менее 365 дней подряд;
    • 15%, если они выплачиваются иностранной компании (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).
    • Когда платить налог на прибыль в 2018 году

      Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от величины выручки компании за четыре квартала, предшествующие отчетному (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ). Например, для того чтобы понять, как платить авансовые платежи в I квартале 2018 г., надо посмотреть сумму выручки за I – IV кварталы 2017 г. Если выручка не превышает 60 млн руб., вы платите только квартальные авансовые платежи.

      Если выручка больше 60 млн руб., вы можете платить (Письмо Минфина от 03.03.2017 N 03-03-07/12170):

    • или квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;
    • или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в этом случае декларация подается ежемесячно (п. 3 ст. 289 НК РФ).
    • Сроки уплаты авансовых платежей в 2018 г. приведены в таблице (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

      buhguru.com

      Косвенные расходы по налогу на прибыль

      Компании, занимающиеся любым видом деятельности, рано или поздно сталкиваются с расходами. Они бывают как косвенными, так и прямыми. Расходы вносятся в налоговую декларацию. Косвенные расходы по налогу на прибыль отражаются в стр. 040 декларации.

      Что такое косвенные расходы

      Согласно налоговому законодательству, все расходы предприятия делятся на косвенные и прямые. Если прямые расходы предприятия — это, прежде всего, издержки производства, и они возникают на основе изготавливаемой продукции или выполнения каких-либо работ, то расходы косвенные — это совокупность издержек, которые напрямую связаны с производством.

      К косвенным относятся:

    • Общепроизводственные расходы. Это расходы на организацию, обслуживание и управление производством. Например, для ремонта станка была выделена определенная сумма, которая отразилась в косвенных расходах.
    • Общехозяйственные расходы. Эти затраты напрямую влияют на производственный процесс.
    • Расходы косвенные списываются именно в том промежутке, в котором они были начислены. Прямые же распределяются по всем отчётным периодам.

      Какой порядок распределения расходов будет производиться на предприятии, напрямую зависит от вида деятельности организации.

      Что же такое косвенные расходы? В Налоговом Кодексе в ст.318 сказано:

      «Все расходы предприятия, которые не относятся к прямым расходам и внереализационным, относятся к косвенным». Предприятие самостоятельно определяет, что оно отнесет к косвенным или прямым расходам.

    • Заработная плата.
    • Арендная плата.
    • Расходы на выпуск продукции.
    • То есть прямые расходы — это те, которые неизменны, а косвенные могут меняться в зависимости от внепланового расхода.

      Рассмотрим на примере, что относится к косвенным расходам.

      Организация занимается выпечкой тортов. Произведя определенное количество продукции, она отправила ее на реализацию в торговую точку. На основании договора продукция подлежит возврату по истечении срока годности. Кондитерской была возвращена часть продукции, которая пошла на переработку.

      Налоговый кодекс относит эти расходы к прямым. Но есть исключения, когда расходы при переработке продукции могут списать в определенный отчетный период. Также законодательно прописаны определенные виды расходов:

    • Страхование компании (ст.272 п.2).
    • Реклама и все с ней связанные расходы (ст.264 п.4).
    • Представительские расходы (ст.264 п.2).
    • Любое действие предприятия должно быть зафиксировано в декларации по налогу на прибыль.

      Отражение косвенных налогов в декларации

      Расходы косвенные в декларации по налогу на прибыль отражаются в стр. 040 пр.2, лист 02. И фиксируются от меньшего к большему. Некоторые косвенные налоги, которые включены в строку 040, формируются с других строчек:

    • 041 – сборы и налоги.
    • 042 – амортизационные премии (1, 2, 8, 9, 10).
    • 043 – амортизационные премии (3, 4, 5, 6, 7).
    • 045 – расходы на социальную защиту.
    • 047 – приобретение земельных участков.
    • 052 — расходы на НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы).
    • 046 – коммерческие организации проставляют прочерк.
    • Строки декларации 041-047, 052 не могут быть больше показателя в основной строке 040.

      Рассмотрим на примере, как формируются косвенные расходы строки 040.

      Косвенные затраты компании составили за 1 квартал 129 000 рублей. Из них:

    • 30 000 рублей — амортизационная премия по автомобилям.
    • 15 000 рублей — амортизационная премия на ремонт здания.
    • 5 000 рублей — платеж по налогу на имущество.
    • 15 000 рублей — транспортный налог.
    • 50 000 рублей — зарплата административного отдела.
    • 6 500 рублей — страховые взносы по заработной плате.
    • 3 000 рублей — реклама.
    • 2 000 рублей — коммунальные услуги.
    • 1 500 рублей — расходы на связь.
    • 1 000 рублей — приобретение канцтоваров.
    • Эти суммы в декларации отражаются так:

    • 040 – сумма в размере 129 000 рублей.
    • 041 — сумма в размере 20 000 рублей.
    • 042 – сумма в размере 30 000 рублей.
    • 043 – сумма в размере 15 000 рублей.
    • Если возникла такая ситуация, что не было получено прибыли, компания все остальные расходы может принять как косвенные. Расходы прямые, которые непосредственно привязаны к прибыли, при расчете налога учесть нельзя. Косвенные же расходы не привязываются напрямую к выручке (ст.318п.2НК).

      Косвенные расходы организация может учесть для уменьшения налоговой базы тогда, когда прибыль не была получена.

      Деление затрат на косвенные и прямые происходит в каждой организации. Это напрямую касается как бухгалтерского, так и управленческого учёта. Необходимость деления установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации.

      Если охватывать обширно, затраты бывают переменными. Они могут изменяться от объема выпускаемой продукции. Чем больше продукции выпустило предприятие, тем больше расходов было понесено предприятием.

      Косвенные же расходы не зависят напрямую от выпуска продукции.

      То есть можно сказать, что прямые расходы — это те, которые напрямую связаны с производством, выполнением работ. К ним также относится заработная плата и все то, что не меняется в течение года.

      Косвенные могут меняться в течение отчетного квартала. Могут изменяться суммы, связанные с тем или иным видом расходов.

      Налог на прибыль в 2018 году: изменения

      Организациям, которые продолжат платить налог на прибыль в 2018 году будет не только интересно, но и полезно знать, какие изменения их ждут. Предлагаем вашему вниманию полный обзор всех новшеств.

      Обучать персонал становится выгоднее

      Если наниматель заинтересован в подготовке квалифицированных кадров, значит, налог на прибыль организаций с 2018 года может платить в меньшем размере. Это позволяет делать Закон от 18 июля 2017 года № 169-ФЗ, который расширил перечень затрат на обучение персонала за счёт работодателя, которые оптимизируют итоговый размер налога на прибыль.

      Речь идёт о возможности с 2018 года списать в расходы оплату по договору о сетевой форме реализации образовательных программ (новая редакция п. 3 ст. 264 НК РФ). Это когда вуз и предприятие обучают сотрудников или потенциальных работников как бы вместе. К примеру, сразу не отходя от рабочих мест (ст. 15 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ

      Затраты в рамках договора о сетевой форме обучения на развлечения, отдых или лечение – это НЕ расходы на обучение.

      Кроме того, относить в затраты можно, как и прежде, расходы на прохождение работниками независимой оценки квалификации на соответствие её требованиям.

      Новая льгота – вычет по инвестициям

      Кардинальные изменения налога на прибыль с 2018 года коснулись предприятия в части возможности применить новый вычет – инвестиционный (Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Правда, есть масса нюансов, условий и особенностей для его применения.

      Суть новой льготы в том, что вычет снижает налог на прибыль на затраты по приобретению/созданию или модернизации/реконструкции основных средств. Но не всех, а только из 3–7 амортизационных групп (регион может еще больше ограничить этот выбор). То есть со сроком полезного использования от 3-х лет и до 20 включительно.

      Механизм применения инвестиционного вычета регламентирует новая статья 286.1 НК РФ, она будет действовать до 2027 года.

      Право компаний на инвестиционный вычет – временное. С 2028 года такого вычета не будет.

      Вдобавок данный вычет должны ввести власти региона и не факт, что они это сделают. При этом они могут выдвигать свои условия использования вычета. Например, какие категории плательщиков не могут его применять. Хотя общие правила всё равно прописаны в ст. 286.1 НК РФ.

      Если компания применяет инвествычет, значит, он автоматически распространяется на все её основные средства, по которым он допустим в силу закона.

      У кого уже есть льготы по налогу на прибыль, в принципе не имеют права на вычет. Например, есть резидентов особых экономических зон, участников региональных инвестпроектов. КГН тоже не сможет снизить налога за счёт нового вычета.

      Применять инвествычет и отказаться от него можно только с начала года. Менять решение можно 1 раз в три года, если субъект РФ не прописал иной срок.

      По общему правилу величина инвествычета такова, что за счет налога/авансового платежа, которые идут в региональную казну, в текущем периоде можно списывать до 90% затрат, которые влияют на первоначальную стоимость ОС (кроме ликвидации). Хотя регион может снизить эту планку по своему усмотрению.

      Есть лимит вычета, который нельзя превышать за текущий период. Можно лишь перенести его остаток на будущее.

      Если организация планирует применять инвестиционный вычет, ей стоит обратить внимание и на следующие моменты:

      Вот ещё важные нюансы применения новой льготы по налогу на прибыль:

    • вычет актуален только по региональной части налога/аванса, где расположено предприятие и его подразделения;
    • остальные 10% затрат можно списать за счет федерального налога на прибыль (можно дойти до нуля);
    • вычет применяют, когда объект введён в эксплуатацию или изменена его первоначальная стоимость;
    • амортизацию не начисляют, так как есть вычет (новый подп. 9 п. 2 ст. 256 НК РФ);
    • риск признания сделки контролируемой;
    • если ОС будет потом продано, то полученный доход нельзя снизить на остаточную стоимость (п. 1 ст. 268 НК РФ в новой редакции);
    • при досрочной продаже ОС нужно восстановить налог и перечислить пени (в этом случае доход от продажи можно снизить на первоначальную стоимость – новый подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ);
    • будьте готовы в течение 5 рабочих дней дать пояснения по инвествычету, заявленному в декларации, а документы – 10 рабочих дней.
    • решение использовать вычет нужно прописать в учетной политике для целей налогообложения (как и последующий отказ).
    • По общему правилу не получится снизить налог на затраты по приобретению, созданию, достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации, техническому перевооружению ОС, если компания применила по ним инвестиционный вычет (новый п. 5.1 ст. 270 НК РФ, который внёс Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

      Обновление бланка декларации

      Налоговая служба России планирует скорректировать декларации по налогу на прибыль с 2018 года, а также регламент её заполнения.

      В частности, проект приказа ФНС России уточняет, что показатель по строке 150 Приложения № 4 к Листу 02 нужно приводить с учетом 50% ограничения на перенос убытков прошлых налоговых периодов (см. письмо ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/61).

      Напомним, что с 2017 года величина убытка по налогу на прибыль, которую можно переносить, временно ограничена.

      Вот ещё самые заметные корректировки этого бланка:

    • обновление штрих-кодов на листах;
    • в Раздел Б Листа 03 введут код вида дохода «3» по доходам от облигаций по ставке 15%;
    • Лист 08 расширят сведениями о сделке, по которой организация сделала самостоятельную, симметричную или обратную корректировку (так, придётся указывать, номер и дату договора, предмет сделки).
    • Вклады в имущество организации освобождены от налога

      Благодаря Закону от 30.09.2017 № 286-ФЗ от уплаты налога на прибыль в 2018 году и в дальнейшем окончательно освобождены вклады в хозяйственное общество или товарищество (новая редакция подп. 3.4 и новый подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).

      Речь идёт не только об имуществе, но и имущественных или неимущественных правах в их денежной оценке, которые получены в качестве вклада по правилам гражданского законодательства. При этом у участника может быть любая доля в уставном капитале.

      Это правило касается только вкладов без увеличения уставного капитала. С 2018 года оговорки про чистые активы больше нет.

      Отдельно оговорено, что нет налога на прибыль с невостребованных дивидендов либо части распределенной прибыли, если соответствующие суммы восстановлены в составе нераспределенной прибыли.

      Расширен состав расходов на науку (НИОКР)

      Закон от 18 июля 2017 года № 166-ФЗ отчасти облегчил бремя с 2018 года по налог на прибыль для юридических лиц, которые занимаются научными исследованиями и разработками.

      В 2018 году научный кластер продолжает применять коэффициент 1,5 к фактическим затратам на научные исследования и разработки. Напомним, что они перечислены в постановлении Правительства РФ от 24 декабря 2008 года № 988.

      С 01.01.2018 появилась новая возможность: данный коэффициент можно применять и в случае включения этих научных расходов в первоначальную стоимость амортизируемых НМА, которые указаны в п. 9 ст. 262 НК РФ.

      Закрытый перечень доходов, которые не участвуют в формировании облагаемой базы по налогу на прибыль, с 2018 года пополнили имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, которые обнаружены в рамках инвентаризации имущества и имущественных прав (новый подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ).

      Их стоимость можно не включать в доходы, если инвентаризация имела место в 2018 и 2019 году.

      В расходы на оплату труда персонала, занятого на НИОКР, теперь можно относить:

    • стимулирующие выплаты, в т. ч. премии за трудовые успехи;
    • надбавки к тарифным ставкам и окладам за мастерство, успехи в труде и т. п.;
    • начисленные страховые взносы.
    • Состав затрат на сами НИОКР дополнен покупкой исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы (подп. 3.1 п. 2 ст. 262 НК РФ).

      Важное послабление касается права не сдавать в ИФНС отчет о выполненных НИОКР или их отдельных этапах, если этот документ размещен в государственном информационном ресурсе, который установлен Правительством РФ. Тогда при сдаче декларации по налогу на прибыль достаточно просто подтвердить факт размещения отчёта о НИОКР.

      Правила расчёта сомнительного долга стали строже

      Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ с 1 января 2018 года отчасти перекроил статью 266 НК РФ, которая регулирует данный вопрос. Она пригодится компаниям, у которых есть долги друг перед другом.

      Основная новация такова: при наличии дебиторских задолженностей с разными сроками их возникновения уменьшать их на «кредиторку» можно с первой по времени возникновения «дебиторки». Отметим, что за такой подход ранее очень ратовал Минфин России.

      У ООО «Гуру» есть дебиторская задолженность перед ООО «Фурс» со сроком возникновения 95 дней в размере 180 000 рублей и со сроком возникновения 46 дней в размере 89 000 рублей. Кредиторская задолженность перед ООО «Фурс» равна 75 000 рублей.

      По новым правилам нужно сначала уменьшить на 75 000 рублей «дебиторку» в 180 000 рублей. То есть, ООО «Гуру» спишет за счет резерва по сомнительным долгам меньшую сумму, чем если бы уменьшило на 75 000 рублей «дебиторку» в размере 89 000 рублей.

      Долги физлица-банкрота могут быть безнадёжными

      Кроме того, расширено само понятие безнадежного долга (долга, нереального ко взысканию). Это также долги физлица-банкрота, по которым он освобожден от последующего исполнения требований кредиторов (считаются погашенными) в силу Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Тот же статус могут иметь права требования банка по кредитам.

      Два вида целевых доходов освобождены от налога

      Закон от 27 ноября 2017 года № 344-ФЗ пополнил с 2018 года перечень доходов, которые не берут во внимание при расчёте налога на прибыль. Это:

    • права на результаты интеллектуальной деятельности, созданные в рамках заказа Фонда перспективных исследований, которые переданы безвозмездно федеральному органу исполнительной власти, «Росатому», «Роскосмосу» или указанному ими юрлицу (новый подп. 3.8 п.1 ст. 251 НК РФ);
    • средства, полученные общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании подписанных соглашений, при условии их использования в сроки и на цели, установленные законом (новый подп. 56 п. 1 ст. 251 НК РФ).
    • Отчисления застройщиков в компенсационный фонд – это необлагаемый доход

      Закон от 27 ноября 2017 года № 342-ФЗ дополнил подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Согласно ему, с 2018 года обязательные отчисления и взносы застройщиков в компенсационный фонд не учитывают как доходы в налоговой базе.

      Уточним, что данный фонд формируют для защиты прав участников долевого строительства в рамках Закона от 29 июля 2017 года № 218-ФЗ

      Если не соблюдать все условия, придется заплатить налог по общей ставке 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ) и раскошелиться на пени. Они начнут «капать» со дня, следующего за установленным ст. 287 НК РФ днем перечисления в казну налога (авансового платежа).

      Новое требование к доходам участников региональных инвестпроектов

      Участники региональных инвестпроектов (ст. 284.3 и 284.3-1 НК РФ) тоже по-особому платят налог на прибыль в льготном режиме. Для них Закон от 18 июля 2017 года № 168-ФЗ уточнил критерий 90% доходов от продажи товаров, созданных в рамках инвестпроекта. С 2018 в него не входит положительная курсовая разница, которая возникает при дооценке.

      Особые ставки для калининградской ОЭЗ

      Закон от 27 ноября 2017 года № 353-ФЗ с 2018 года вводит льготные ставки по налогу на прибыль для участников инвестиционных проектов на территории Калининграда и области.

      Согласно новой редакции пунктов 6 и 7 статьи 288.1 НК РФ, ставка налога на прибыль составит:

    • 0% – в течение шести налоговых периодов, начиная с периода, когда получен первый доход от инвестиций;
    • 10% – на следующие шесть налоговых периодов.
    • Когда стартует льготная ставка в порте Владивостока и на территориях опережающего развития

      С 1 января 2018 года скорректированы особенности применения налоговой ставки резидентами территорий опережающего социально-экономического развития и резидентами свободного порта во Владивостоке (Закон от 27.11.2017 № 339-ФЗ).

      В пункте 5 статьи 284.4 НК РФ уточнены сроки, когда крупным инвесторам можно начать применение льготной ставки по налогу на прибыль. В части федерального бюджета она нулевая, и пониженная – при отчислении налога на прибыль в регион. В частности, предусмотрен перенос срока начала применения льготного режима в случае отсутствия прибыли. Также это зависит от объема капитальных вложений, оговоренного в соглашении.

      Новый вычет по добыче газа в Чёрном море

      С 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года новая статья 343.3 НК РФ вводит регламентацию правил для нового налогового вычета по налогу с прибыли от добычи газа из недр Черного моря (Закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ).

      На данный вычет могут рассчитывать только организации, которые прошли госрегистрацию в Крыму или Севастополе до 01 января 2017 года.

      Уточнён порядок признания доходов и расходов по углеводородам

      Закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ с 2018 года регламентировал особенности признания доходов и расходов при методе начисления компаниями, которые занимаются поиском, оценкой и разведкой новых морских месторождений углеводородов по лицензии на пользование недрами. Это новый п. 1.1 ст. 271 и новый п. 1.1 ст. 272 НК РФ.

      В состав доходов и расходов по деятельности, связанной с добычей углеводородов на новом морском месторождении, включена курсовая разница от переоценки требований и обязательств. Исключение составляет переоценка выданных/полученных авансов, в том числе задолженность по процентам, если такие обязательства возникли по причине добычи углеводородов. Это новые подп. 9 п. 2 ст. 299.3 и подп. 6 п. 2 ст. 299.4 НК РФ.

      Данные правила актуальны для правоотношений, возникших с 01 января 2014 года.

      Расходы на освоение природных ресурсов и напрямую связанные с поиском и оценкой новых морских месторождений, понесённые с 01.01.2014 и не учтенные в налоговой базе по налогу на прибыль до 01.01.2018, признают и относят на прочие расходы равномерно в течение 36 месяцев.

      Подтверждающие документы нужно хранить в течение 4-х лет с момента признания таких затрат.

      Это интересно:

      • Сумма налога подлежащая уплате в бюджет что это Раздел 1 Декларации по НДС «Сумма налога подлежащая уплате в бюджет», образец заполнения Строка 010, необходимо заполнить код ОКТМО, если вы его не знаете, можно воспользоваться сервисом налоговой – для этого необходимо ввести код ОКАТО или выбрать соответствующий регион. Строка 020, […]
      • Как часто платят налог на прибыль Как платится налог на прибыль, регламентировано п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 286 НК РФ. Подробнее о порядке и сроках уплаты, а также о заполнении раздела по уплате налога декларации по налогу на прибыль далее в статье. Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль Для […]
      • Налог на доходы по договору подряда Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ? Отправить на почту Как отразить договор подряда в 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос не так прост, как кажется на первый взгляд. Об особенностях «подрядных» выплат расскажет наш материал. Договор подряда и 6-НДФЛ: основные положения Договор […]
      • Налог на имущество физических лиц пени КБК налога на имущество в 2017-2018 годах Отправить на почту Налог на имущество - КБК 2017-2018 годов по нему остались такими же, как те, которые использовались организациями и ИП при уплате этого налога в предшествующих годах. В статье пойдет речь о том, для чего нужны КБК и как они […]
      • Сайт министерство налогов и сборов рф Государственный комитет налогов и сборовЛуганской Народной Республики Закон Луганской Народной Республики "О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц-предпринимателей" Текущая редакция от : 06 ноября 2015 года Регистрационный номер : 27-I Закон Луганской Народной […]
      • Платежное поручение налога на транспорт Платежное поручение по транспортному налогу Актуально на: 23 марта 2017 г. Требования к заполнению платежного поручения по транспортному налогу ничем не отличаются от требований, предъявляемых к заполнению платежек по другим налогам. Но есть некоторые нюансы. Общие требования к указанию […]
      • Правила страхование либерти ДМС страхование в «Либерти Страхование» АО «Либерти Страхование» осуществляет свою деятельность с 1993 года. Компания предлагает широкий спектр страховых услуг, в числе которых программы ДМС страхования. Преимущества оформления ДМС в «Либерти Страхование» По итогам 2015 года компания […]
      • Реквизит госпошлины на развод Госпошлина на развод С 1 января 2018 года размеры государственных пошлин за развод не изменились. Последнее их повышение состоялось в 2015 году — тогда стоимость регистрации расторжения брака и выдачи соответствующего свидетельства была повышена с 400 до 650 рублей с каждого из супругов […]