Начисление авансового платежа налога на прибыль

admin

Оглавление:

Платежи в виде авансовых отчислений

Случается, что даже опытные бухгалтеры задаются вопросом, как рассчитать авансовый платеж. Существует определенный порядок, по которому рассчитываются авансовые платежи по налогу на прибыль. Порядок начисления и сроки взносов в казну прописаны в НК: ст. 286, 287.

Когда производят авансовые платежи

На основании налогового законодательства, организации, работающие на общем режиме налогообложения, платят пошлину по итогам календарного года.

Целый год организации должны оплачивать начисленную сумму в виде авансовых взносов. Компаниям, доход которых составляет свыше 15 миллионов рублей, оплату необходимо производить ежемесячно.

Компании, которые имеют доход меньше 15 миллионов рублей, оплачивают налог каждый квартал.

И так далее до конца года. Платеж за последний месяц (декабрь) вносится 28 января.

В году 4 квартала, в течение которых необходимо вносить платежи в виде аванса. Предварительно нужно вычислить свою сумму аванса.

Как рассчитать сумму авансового платежа?

Для того чтобы произвести расчет авансовых платежей по налогу на прибыль, можно воспользоваться формулой:

  • НП – налог на прибыль.
  • НБ – база за налоговый период.
  • С – ставка налога.
  • В ООО «Весна» по итогам 1 квартала прибыль составила 10 000 000 рублей. Налоговая ставка — 20%, тогда сумма равна:

    10 000 000*20% = 2 000 000 рублей.

    Сумма платежа, которую нужно вносить в бюджет, состоит из разницы платежа за квартал (2 000 000) и ежемесячным платежом. К примеру, у нас не было ежемесячных платежей, тогда рассчитываем:

    2 000 000/3 = 666 667 рублей.

    Это сумма, которая подлежит к уплате во втором квартале.

    За полгода прибыль предприятия составила 20 000 000 рублей. Авансовый платеж за квартал составил:

    20 000 000 *20% = 4 000 000 рублей.

    Сумма, которую нужно будет доплатить за полгода, составит:

    4 000 000 – 2 000 000 – 666 667 = 1 333 333 рублей.

    Месячный авансовый платёж в 3 квартале составит:

    4 000 000 – 2 000 000 = 2 000 000 рублей.

    Прибыль за девять месяцев составила 35 000 000 рублей, значит, платеж за квартал составит:

    35 000 000 *20% = 7 000 000 рублей.

    В итоге возникает недоплата:

    7 000 000 – 4 000 000 -1 333 333 *3 = 999 999 рублей

    Ее нужно будет уплатить в последнем квартале вместе с очередным платежом. Если правильно заносить все данные в программу 1С, то расчет авансов по налогу на прибыль не составит труда. 1С сформирует корректные данные.

    Часто у бухгалтеров компаний возникает вопрос, кто вносит авансовые платежи раз в квартал, а кто платит ежемесячно.

    Кто из организаций вносит ежемесячные платежи

    Чтобы разобраться в вопросе, кто вносит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, рассмотрим пример:

    ООО «Весна» по итогам 1 квартала получила прибыли 12 000 000 рублей. На основании НК ст.286 п.3, если лимит выручки ниже установленного законом (15 000 000), то компания вносит платежи ежеквартально.

    Значит, ООО «Весна» будет оплачивать налог авансовыми ежеквартальными платежками.

    Если же компания изъявила желание платить налог ежемесячно, то необходимо поставить в известность налоговый орган и произвести расчёт платежа из фактической прибыли (ст.286 п.2 аб.7 НК.)

    Предприятия, работая и получая прибыль, обязаны вносить в бюджет государства определенную сумму. Эта сумма рассчитывается на основании фактической прибыли. Затем после заполнения и сдачи декларации рассчитывается платёж, который вносится в виде авансов. Кто платит авансы по налогу на прибыль?

    Кто платит авансовые платежи

    Плательщиками авансовых взносов, независимо от того, ежеквартальные они или ежемесячные, являются все налогоплательщики. Организации, фирмы или компании, которые работают по общей системе налогообложения. Сами авансовые платежи зависят от прибыли компании. Ежемесячные авансы вносят:

  • Организации, чей доход составляет свыше 15 000 000 рублей.
  • Организации, которые не вошли в законодательный перечень платежей ежеквартальных.
  • Ежеквартальные платежи оплачивают:

    • Бюджетные организации.
    • Организации автономного характера.
    • Зарубежные коммерческие компании.
    • Некоммерческие компании, но имеющие прибыль от продажи услуг и товаров.
    • Компании—выгодоприобретатели, работающие по договорам.
    • Вне зависимости от рода деятельности, все участники предпринимательства платят налоги. Отличается только система налогообложения. Кто-то платит авансы по налогу на прибыль, а кто-то вносит ежеквартальный налог в виде единого налога.

      Отличаются и способы начисления платежей. Платеж может формироваться на основании фактической прибыли. Так его рассчитывают те предприятия, которые работают на общей системе. В этом случае расчет ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль происходит по следующей схеме:

      По итогам года предприятие заработало 10 000 000 рублей.

      10 000 000 *20% = 2 000 000

      Прибыль умножается на налоговую ставку (20%).

      Если у предприятия ставка ниже, то расчет происходит по другой ставке.

      10 000 000 * 15,5% = 1 550 000

      15,5% — это минимальная налоговая ставка, устанавливаемая для организаций.

      20% — это максимальная налоговая ставка.

      Сумма делится на 12 месяцев.

      2 000 000 /12 = 166 667 составляет платеж при ставке 20%.

      1 555 000 /12 = 129 583 платеж при ставке 15,5%.

      Правильный расчет и своевременная оплата платежей не вызовет к вашему предприятию лишних вопросов от НО.

      saldovka.com

      Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль с доплатой по итогам квартала

      Актуально на: 22 января 2018 г.

      Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала.

      Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит (п. 6 ст. 286 НК РФ) и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли.

      Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года

      Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ ) следующим образом:

      Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале)

      В течение I квартала текущего года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

      Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так:

      Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам.

      Расчет суммы аванса/налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам отчетного периода/года:

      Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

      Для определения аванса, перечисляемого в бюджет ежемесячно в течение определенного квартала, нужно сумму ежемесячных авансов на этот квартал разделить на 3. Например, организация должна перечислять не позднее 29.10.18, 28.11.18 по 26 667 руб., 28.12.18 — 26 666 руб. (80 000 руб./3). Кроме того, не забудьте распределить сумму аванса между федеральным и региональным бюджетами. К примеру, не позднее 28.11.2018 фирма должна уплатить в федеральный бюджет 4 000 руб. (26 667 руб. х 3%/20%), в региональный – 22 667 руб. (26 667 руб. х 17%/20%).

      Что нужно учесть при расчете и уплате авансовых платежей

      1. В декларациях отражаются только начисленные суммы (а не фактически уплаченные). Например, если ежемесячно в течение квартала вы были должны перечислять по 10 000 руб., а по факту платили лишь по 7 000 руб., то при расчете аванса, подлежащего доплате по итогам этого квартала, и отражении его в декларации учитывается все равно 30 000 руб. (10 000 руб. х 3).

      2. Если сумма ежемесячных авансов и аванса, начисленного за предыдущий период, превысила сумму авансового платежа/налога, рассчитанную по итогам отчетного/налогового периода, то по итогам данного отчетного/налогового периода вам платить в бюджет ничего не надо (п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, сумма аванса за I квартал составила 15 000 руб., в течение II квартала вы перечислили ежемесячных авансов на общую сумму 15 000 руб., а по итогам I полугодия сумма аванса получилась равной 20 000 руб., то 10 000 руб. по сути ваша переплата (20 000 руб. – 15 000 руб. – 15 000 руб.).

      Проводка по налогу на прибыль

      Актуально на: 24 февраля 2016 г.

      Для налоговых расчетов с бюджетом в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету нужно открыть субсчет, соответствующий конкретному налогу, например, субсчет «Налог на прибыль». Кроме того, в аналитическом учете можно сделать разбивку и по бюджетам, к примеру, счет 68, субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет».

      Начислен налог на прибыль: проводка

      Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в 2018 году (как и прежде) в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль». Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом. Следовательно, при начислении платежа за очередной отчетный период указывается не вся сумма аванса, а разница между суммой, начисленной за текущий отчетный период и предыдущий. То есть данные из раздела 1 Декларации по налогу на прибыль.

      Перечислен в бюджет налог на прибыль: проводка

      Уплата налога на прибыль в бюджет отражается проводкой: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

      Проводки по налогу на прибыль ежеквартально: пример

      Предположим, сумма начисленного аванса за I квартал 2018 года составляет 100000 руб., за полугодие 2018 года – 300000 руб., за 9 месяцев 2018 года – 700000 руб., а сумма налога по итогам за 2018 год – 1500000 руб. (эти данные отражаются в строке 180 декларации по налогу на прибыль за соответствующий период). Соответственно, нужно составить следующие проводки:

      glavkniga.ru

      Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

      Авансовые платежи являются предварительной оплатой налога на прибыль. Они перечисляются на протяжении календарного года. В зависимости от вида плательщика и порядка расчета взносы могут перечисляться по окончании квартала или помесячно. Расчет авансов по налогу на прибыль регулируется нормой 286 НК РФ, где закреплены 3 способа частичной уплаты обязательного платежа в бюджет:

    • По завершении отчетного промежутка с расчетом предварительных взносов. Обычно применяется крупными компаниями в сфере промышленности.
    • Ежемесячно на основании расчета по фактически извлеченному доходу. Это право можно использовать только после извещения налогового органа в установленный период.
    • По завершении периода с единовременной оплатой взносов в квартал. Подходит для компаний с прибылью до 60 млн рублей за четыре квартала.
    • Перечисления за каждый месяц

      Перечисление части налога раз в 30 дней является обязанностью компании в следующих случаях:

    • Ели доходность за 4 квартала поднялась выше среднего значения в 15 млн рублей за три месяца.
    • Если в инспекцию не было представлено уведомление о применении расчета по полученному доходу.
    • Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль сопровождается представлением деклараций по завершении установленного времени для отчета. Ими являются 1-й квартал, полгода и 9 месяцев. Оплата осуществляется раз в месяц, а документы подаются только за квартал. Исчисление происходит в следующем порядке:

    • Авансовый взнос вначале 1-го квартала нового периода равен месячному платежу в 4 квартале предшествующего года. Когда за 9 месяцев предыдущего периода образовался убыток, то платежи за первые 3 месяца нового года не перечисляются. Сумма аванс будет составлять ноль.
    • Сумма за месяц во 2 квартале составляет 3 часть квартального аванса за 1 трехмесячный период текущего года.
    • В 3 квартале взнос составляет 1/3 доли от разницы между оплатой за полугодие и авансом за 1 квартал.
    • В 4 квартале размер перечисления равняется 3-й части от разницы между уплаченным налогом за 9 месяцев и полугодием.
    • Налог должен быть перечислен в бюджет не позже 28 числа месяца. Например, во 2 квартале заплатить взнос необходимо до 28 апреля, 28 мая и так далее. Каждая сумма будет третьей частью от общего платежа за квартал. Когда платеж не делится на равные части, остаток добавляется к налогу за последний квартальный месяц.

      За трехмесячный период рассчитывается общая сумма на основании доходов, понесенных расходов и процентной ставки. В случае превышения предварительного платежа над общей суммой за 3 месяца, нужно перечислить доплату. Такая оплата осуществляется до 28 числа месяца следующего за контрольным периодом.

      Платежи за квартал

      Для компаний, уплачивающих авансы только раз в квартал, периодами для отчета являются 1-й квартал, 6 и 9 месяцев текущего года. При совершении ежеквартального платежа части налога, они освобождены от уплаты в бюджет ежемесячно. Определяющим критерием, дающим право на подобное исчисление, является уровень дохода. Когда по итогам идущих подряд 4-х кварталов средняя величина прибыли не превысила порог в 15 млн рублей. Также к таким предприятиям относятся:

    • организации с финансированием из бюджета. Исключением являются библиотеки, концертные площадки, театры, которые авансы не уплачивают;
    • иностранные фирмы, имеющие в России представительства;
    • фирмы некоммерческого типа без получения прибыли от продажи товаров или предоставления услуг;
    • компании, участвующие в простых товариществах;
    • инвесторы по соглашению о разделе продукции;
    • Обязанность по отчислению предварительных сумм раз в 3 месяца может появиться у компании в любой момент, как только доходность за 4 квартала не достигнет 60 млн рублей. Поэтому переход может произойти в середине года. Исключение составляет подсчет предварительных платежей по уже полученной выручке, когда переход, допустим, только с начала нового периода.

      Рассматривая тему, как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, стоит учесть 2 порядка исчисления:

      1. Расчет за один квартал. Сумма платежа за 3 месяца считается путем умножения базы по налогу на установленную ставку по прибыли. Такое исчисление применяется каждый квартал. Основой для расчета является полученная прибыль, рассчитанная как доходы, уменьшенные на понесенные расходы.
      2. Расчет с нарастающим результатом. По окончании 6 месяцев, 9 месяцев и года к расчету добавляется необходимость определить суммы к доплате. Сначала нужно рассчитать весь налог за период для отчета. Каждый раз его размер определяется сначала года растущим итогом. Из полученного результата вычитается ранее внесенная сумма. Исчисленный таким образом аванс уплачивается в бюджет. Все расчеты производятся только в пределах одного годового периода.

      Для удобного расчета авансовых платежей по налогу на прибыль таблица составляется с отражением данных по налоговой основе, временным срокам и суммам, перечисленным за каждый квартал. Когда по итогам исчисления на конец года вместо дохода появляется убыток, то размер предварительного платежа будет нулевым. Ранее уплаченные взносы признаются переплатой. Они могут быть возвращены налогоплательщику и учтены в последующие периоды, а также зачислены в счет погашения пеней, неустоек. Возврат можно оформить только в течение 3-летнего срока. При пропуске установленного срока, придется подать заявление в арбитражный суд.

      Для перечисления взноса и предоставления декларации установлен один срок – не позже 28 дней после окончания контрольного периода. Если день является выходным или выпадает на праздник, срок устанавливается на ближайший будний день. Заплатить налог за весь период необходимо до 28 марта.

      Оплата по фактическому доходу

      Компания имеет право воспользоваться порядком перечисления взносов по фактически извлеченному доходу. Периодами для отчета являются следующие друг за другом месяцы. 11-й месяц является последним. После него осуществляется направление декларации за весь срок. Уплата взносов за месяц не освобождает фирму от общего квартального расчета. Каждый раз платеж определяется возрастающим итогом с 1-го дня периода, включая месяц расчета. Все предыдущие авансы, внесенные в бюджет, уменьшают вновь подсчитанную сумму за новый месяц.

      Для перехода на оплату предварительных платежей по месяцам с учетом извлеченного дохода плательщик подает в инспекцию уведомление до 31 декабря. Если уведомление представлено своевременно, то с нового периода по налогу порядок перечисления изменится. На протяжении года менять способ оплаты не допускается.

      Закон не устанавливает обязанность уведомления инспекции о возвращении к общеустановленному порядку расчета авансовых взносов. Однако Минфин дает рекомендации плательщикам известить госорган об изменении, направив уведомление в произвольной форме. При смене порядка уплаты взносов по прибыли, его нужно отразить в политике фирмы по учету.

      Перечисление за I квартал осуществляется в следующем порядке:

    • налог за первый месяц — оплачивается до 28 февраля;
    • за период 2-х месяцев до конца марта с учетом платежа в январе;
    • за квартальный период оплата производится до 28 апреля. Вычитается сумма налога, внесенная за первые 2 месяца.
    • Вновь образованные компании могут использовать расчет по фактическим доходам только со следующего месяца их регистрации. Правило смены способа только с нового налогового года на них не действует. Новая фирма обязана подать уведомление о применении такого расчета, рассчитать и уплатить аванс за месяц, в котором она создана, и подать декларацию.

      Санкции при нарушении сроков перечисления

      В ст. 75 Кодекса установлены пени за уплату платежей позже срока. Неуплаченная сумма может взыскиваться со счетов предприятия или за счет его имущества.

      Предварительно направляется требования о неоплаченной части налога. В нем отражается размер долга и срок для его погашения. Требование может быть предъявлено в течение 3 месяцев с момента выявления задолженности. Когда срок для погашения истек, инспекция вправе в принудительном порядке взыскать неоплаченную сумму. Взыскание осуществляется в течение 2 месяцев.

      На данный момент не предусмотрено ответственности за нарушение порядка исчисления или невнесения бюджет авансов. Поэтому штраф начисляться не будет.

      znatokdeneg.ru

      Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры

      Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
      ООО «РАЙТ ВЭЙС»

      Организация — плательщик налога на прибыль должна осуществлять уплату авансовых платежей по указанному налогу по итогам каждого отчетного (налогового) периода с уплатой ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода.

      Рассмотрим на примерах порядок начисления, отражения в бухгалтерском учете и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.

      Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

      Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в 1 квартале, рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ):

      Ежемесячный платеж в 1-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 9 месяцев предыдущего года — Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие предыдущего года)/3;

      Полученный по этой формуле результат равен ежемесячным авансовым платежам, уплачиваемым в IV квартале предыдущего года.

      Поэтому ежемесячные платежи 1 квартала можно не рассчитывать отдельно, а платить в той же сумме, что и в 4 квартале предыдущего года.

      Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в 1 квартале, указывается в строке 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года.

      Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во 2, 3 и 4 кварталах, рассчитываются по формулам (п. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ):

      Ежемесячный платеж во 2-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал)/3;

      Ежемесячный платеж во 3-м квартале = (Начисленный авансовый платеж за 1-е полугодие — Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал)/3;

      Общая сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в каждом из этих кварталов, указывается в строке 290 Листа 02 декларации, представляемой по итогам предыдущего квартала.

      Если результат расчета ежемесячного платежа отрицательный или равен нулю, платить ежемесячные платежи в текущем квартале не надо (п. 2 ст. 286 НК РФ).

      Если по итогам предыдущего квартала имеется переплата по налогу на прибыль (сумма налога к уменьшению по декларации), она автоматически засчитывается в счет уплаты ежемесячных авансовых платежей текущего квартала.

      Пример. Расчет ежемесячных и квартальных авансовых платежей

      В 1-м квартале компания уплатила ежемесячные авансовые платежи (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года, строка 210 Листа 02 декларации за I квартал) на общую сумму 7 млн руб.

      Начисленный авансовый платеж за 1-й квартал (строка 180 Листа 02 декларации за I квартал) — 6 млн руб.

      Поскольку начисленный платеж за I квартал меньше уплаченных в этом квартале ежемесячных платежей, квартальный авансовый платеж в апреле компания не уплачивает.

      Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во 2-м квартале, составит 2 млн руб. (6 млн руб. / 3).

      В то же время за 1-й квартал компания уплатила больше, чем должна (7 млн руб. вместо 6).

      Следовательно, у нее есть переплата по налогу на прибыль в сумме 1 млн руб. (7 млн руб. — 6 млн руб.).

      Поэтому до 28 апреля достаточно уплатить ежемесячный авансовый платеж в сумме 1 млн руб. (2 млн руб. — 1 млн руб.).

      Другие ежемесячные платежи 2-го квартала (в мае и в июне) уплачиваются в полной сумме — по 2 млн руб.

      Порядок уплаты авансовых платежй по налогу на прибыль

      Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от величины выручки компании за четыре квартала, предшествующие отчетному (п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ).

      Например, для того чтобы определить, как уплачивать авансовые платежи в 1-м квартале 2017 г., надо посмотреть сумму выручки за 1 — 4 кварталы 2016 г.

      Если выручка не превышает 60 млн руб., то платить только квартальные авансовые платежи.

      Отдельно сообщать об этом в ИФНС не нужно. Сообщение об изменении порядка уплаты авансовых платежей может прислать вам сама ИФНС (Письмо ФНС от 14.03.2016 N СД-4-3/4129@).

      Если выручка больше 60 млн руб., то можно платить (Письмо Минфина от 03.03.2017 N 03-03-07/12170):

      — или квартальные и ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;

      — или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в этом случае декларация подается ежемесячно (п. 3 ст. 289 НК РФ).

      Выбранный способ нужно закрепить в налоговой учетной политике.

      При этом Организация может изменить порядок уплаты авансовых платежей только с нового года.

      Для этого не позднее 31 декабря предыдущего года нужно направить в свою инспекцию соответствующее уведомление (п. 2 ст. 286 НК РФ).

      Отметим, что вновь созданные организации определяют способ уплаты авансовых платежей в особом порядке.

      Срок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль зависит от того, как каким способом начисляются и уплачиваются авансовые платежи (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

      Для наглядности приведем сроки уплаты авансовых платежей в 2017 г. в таблице (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

      За какой период уплачиваются авансовые платежи

      Способ уплаты авансовых платежей

      Квартальные и ежемесячные в течение квартала

      Только квартальные

      Срок уплаты налога на прибыль за год одинаков для всех налогоплательщиков — не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

      Таким образом, налог на прибыль за 2016 г. надо уплатить не позднее 28.03.2017, а за 2017 г. — не позднее 28.03.2018.

      При этом за нарушение сроков уплаты авансовых платежей и налога на прибыль предусмотрена административная ответственность в виде начисления пени.

      Порядок отражения в декларации по налогу на прибыль авансовых платежей при уплате ежемесячных авансовых платежей в течение квартала

      Организации, уплачивающие ежемесячные в течение квартала и квартальные авансовые платежи, отражают их в декларации по налогу на прибыль следующим образом (п. п. 4.3, 4.3.2, 5.7, 5.8, 5.11 Порядка заполнения декларации).

      1. Все авансовые платежи, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода.

      Все авансовые платежи, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода

      В декларации за I квартал

      В декларации за другие отчетные периоды (полугодие, 9 месяцев) и год

      В строке 210 Листа 02

      Вписывается показатель строки 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года

      Вписывается сумма показателей строк 180 и 290 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период

      Сумма, начисленная в федеральный бюджет

      В строке 220 Листа 02

      Вписывается показатель строки 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года

      Вписывается сумма показателей строк 190 и 300 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период

      В строке 230 Листа 02

      Вписывается показатель строки 340 Листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года

      Вписывается сумма показателей строк 200 и 310 Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период

      Если Организация платит торговый сбор, то полученный результат надо уменьшить на сумму торгового сбора из строки 266 Листа 02 декларации за отчетный период.

      2. Авансовый платеж, начисленный за отчетный период (налог за год).

      Авансовый платеж, начисленный за отчетный период (налог за год)

      В какой строке декларации отражается

      В строке 180 Листа 02

      Вписывается произведение показателей строк 120 и 140 Листа 02 этой декларации

      В строке 190 Листа 02

      Вписывается произведение показателей строк 120 и 150 Листа 02

      Сумма, начисленная в бюджет субъекта РФ

      В строке 200 Листа 02

      Вписывается произведение показателей строк 120 и 160 Листа 02

      Если показатель строки 120 Листа 02 равен нулю, то в строках 180 — 200 ставится прочерк.

      3. Авансовый платеж (налог) к доплате по этой декларации, если начисленный авансовый платеж за этот отчетный период (налог за год) больше всех авансовых платежей, которые подлежали уплате в течение отчетного (налогового) периода.

      Авансовый платеж (налог за год) к доплате по этой декларации

      Как заполняется эта строка

      Сумма к уплате в федеральный бюджет

      1. В строке 270 Листа 02.

      2. В строке 040 подраздела 1.1 разд. 1

      Вписывается разница показателей строк 190 и 220 Листа 02, если строка 190 Листа 02 > строки 220 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк

      Сумма к уплате в бюджет субъекта РФ

      1. В строке 271 Листа 02.

      2. В строке 070 подраздела 1.1 разд. 1

      Вписывается разница показателей строк 200 и 230 Листа 02, если строка 200 Листа 02 > строки 230 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк

      4. Авансовый платеж (налог) к уменьшению по этой декларации, если начисленный авансовый платеж за предыдущий отчетный период больше начисленного авансового платежа за текущий отчетный период (налога за год).

      Авансовый платеж (налог) к уменьшению по этой декларации

      В федеральный бюджет

      1. В строке 280 Листа 02.

      2. В строке 050 подраздела 1.1 разд. 1

      Вписывается разница показателей строк 220 и 190 Листа 02, если строка 220 Листа 02 > строки 190 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк

      В бюджет субъекта РФ

      1. В строке 281 Листа 02.

      2. В строке 080 подраздела 1.1 разд. 1

      Вписывается разница показателей строк 230 и 200 Листа 02, если строка 230 Листа 02 > строки 200 Листа 02; в остальных случаях ставится прочерк

      Если Организация платит торговый сбор, то сумму сбора можно учесть при расчете авансового платежа к доплате (уменьшению) в бюджет субъекта РФ.

      5. Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в следующем квартале.

      Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в следующем квартале

      В декларации за другие периоды

      В строке 290 Листа 02

      Вписывается показатель строки 180 Листа 02

      Вписывается разность показателей строк 180 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды

      В строке 300 Листа 02

      Вписывается показатель строки 190 Листа 02

      Вписывается разность показателей строк 190 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды

      В строке 310 Листа 02

      Вписывается показатель строки 200 Листа 02

      Вписывается разность показателей строк 200 Листа 02 декларации за текущий и предыдущий отчетные периоды

      В строках 290 — 310 ставится прочерк:

      если исчисленный показатель строки равен нулю или меньше нуля;

      если заполняется декларация за год.

      Обращаем Ваше внимание на то, что в декларации за 9 месяцев надо также отразить сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале следующего года:

      общую сумму — по строке 320 Листа 02, которая равна показателю строки 290 Листа 02;

      сумму, подлежащую уплате в федеральный бюджет, — по строке 330 Листа 02, которая равна показателю строки 300 Листа 02;

      сумму, подлежащую уплате в бюджет субъекта РФ, — по строке 340 Листа 02, которая равна показателю строки 310 Листа 02.

      6. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в каждом из месяцев следующего квартала.

      Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в каждом из месяцев следующего квартала

      Как заполняется эта строка в декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев

      1. В строке 120 подраздела 1.2 разд. 1.

      2. В строке 130 подраздела 1.2 разд. 1.

      3. В строке 140 подраздела 1.2 разд. 1

      В каждую строку вписывается сумма, равная 1/3 показателя строки 300 Листа 02

      1. В строке 220 подраздела 1.2 разд. 1.

      2. В строке 230 подраздела 1.2 разд. 1.

      3. В строке 240 подраздела 1.2 разд. 1

      В каждую строку вписывается сумма, равная 1/3 показателя строки 310 Листа 02

      Бухгалтерский учет

      Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат от деятельности организации, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

      Информация о формировании конечного финансового результата отражается на счете 99 «Прибыли и убытки».

      На указанном счете отражаются также суммы начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

      Применение ПБУ 18/02

      По итогам отчетного периода в бухгалтерском учете отражается сумма условного расхода по налогу на прибыль, определяемая исходя из суммы бухгалтерской прибыли, полученной за отчетный период, и действующей ставки налога на прибыль (независимо от суммы налогооблагаемой прибыли) (п. 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

      Далее, независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка) в бухгалтерском учете организации отражается сумма налога на прибыль, определяемая исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и признаваемая в целях ПБУ 18/02 условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

      Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет по учету условных расходов по налогу на прибыль) в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

      В соответствии с п.21 ПБУ 18/02 исходя из величины условного расхода (условного дохода) организация определяет текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток), то есть налог на прибыль для целей налогообложения путем корректирования величины условного расхода (условного дохода) на суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

      Здесь возможны следующие варианты:

      по итогам отчетного периода не возникают Разницы между прибылью по данным бухгалтерского и прибылью по данным налогового учета

      по итогам отчетного периода возникают Разницы между прибылью по данным бухгалтерского и прибылью по данным налогового учета.

      1) Вариант. Разницы между прибылью по данным бухгалтерского и налогового учета по итогам отчетного периода не возникло.

      Если разницы между прибылью по данным бухгалтерского и налогового учета по итогам отчетного периода не возникло, то в этом случае сумма условного расхода по налогу на прибыль равна сумме текущего налога на прибыль, определяемого в порядке, установленном п. п. 21, 22 ПБУ 18/02.

      Пример. Отражение авансового платежа по налогу на прибыль в бухгалтерском учете

      По итогам девяти месяцев 2017 г. организацией был получен убыток, в связи с чем суммы ежемесячных авансовых платежей в IV квартале 2017 г. и, соответственно, в I квартале 2018 г. не уплачивались.

      По итогам I квартала 2018 г. прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета составила 127 000 руб.

      Отчетными периодами в бухгалтерском и налоговом учете признаются I квартал, полугодие и девять месяцев.

      Законом субъекта РФ не предусмотрено применение пониженной ставки по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ.

      В учете Организации авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате по итогам I квартала 2017 г., если ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале 2017 г. не уплачивались, следует отразить следующими записями:

      www.audit-it.ru

      Это интересно:

      • Отчетность и налоги для ооо Налоговая отчетность для ООО (сроки сдачи, состав) Отправить на почту Налоговая отчетность для ООО может быть разнообразной и зависеть от выбранной предприятием системы налогообложения. Однако по некоторым налогам, например НДФЛ, отчетность и сроки одинаковы как для организаций на общей […]
      • Приказ отпуск в мвд Приказ МВД РФ от 28 декабря 2007 г. N 1236 "О ежегодных дополнительных оплачиваемых отпусках работников органов внутренних дел, организаций, подразделений, учреждений системы МВД России и гражданского персонала внутренних войск МВД России" (с изменениями и дополнениями) Приказ МВД РФ от […]
      • Иск о защите прав потребителя пошлина Государственная пошлина по искам о защите прав потребителей Подставляем наше число и получаем = 13 200 + (1 500 000 – 1 000 000) х 0,5 = 15 700 руб. 2. Рассчитываем госпошлину при исковых требованиях, равных 1 млн. руб. (то есть по формуле для денежных требовании в размере от 200 001 […]
      • Правила провоза багажа и ручной клади уральские авиалинии «Уральские авиалинии» изменили норму провоза багажа Авиакомпания «Уральские авиалинии» с 20-го ноября для удобства пассажиров меняет правила провоза багажа и ручной клади: Тариф «Промо» — одно ручной клади до 5 кг и одно место багажа весом до 10 кг. Тарифы «Эконом» и «Премиум Эконом» […]
      • Закон о труде рф отпуск Что написано в законе об отпусках в РФ Всем работникам, трудящимся по трудовому договору (контракту) законодательством РФ предоставлено право на длительный отдых, называемый — отпуск. Отпуска бывают: ежегодными; дополнительными; по беременности и родам; учебные; без сохранения […]
      • При патенте ндс Учет ИП при патенте Уже три года есть возможность пользоваться патентной системой налогообложения, хотя отношение к ней у предпринимателей пока осторожное. Каков учет ИП при патенте и чем привлекателен этот режим налога, читайте далее в нашей статье. Патентная система налогообложения, […]
      • Удерживается ли налог с премии Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)? Отправить на почту Облагается ли премия НДФЛ? Этим вопросом задается каждый руководитель, желающий выписать премию тому или иному сотруднику. Облагать ли премию НДФЛ, надо знать и бухгалтеру, чтобы правильно организовать учет. Что же влечет […]
      • В районном суде рассматриваются Судебная защита прав потребителей Автор: Ирина Соколова © , руководитель аналитического управления Объединения потребителей России Подсудность: в какой суд подавать иски по защите прав потребителей в суд по месту нахождения организации (по юридическому адресу юридического лица), а […]