Должна ли налоговая сообщать о переплате налога

admin

Должна ли налоговая сообщать о необходимости подачи декларации, при продаже гражданином автомобиля?

доброго времени суток,вопрос такой: я продал машину в 2012году,владел я ею менее трех лет.транспортный налог приходил по месту прописки,я их незамедлительно платил.в 2016 году на место работы пришло письмо с моими машинами их у меня было 4 с2011 года.я пириехал в налоговую мне сказали нужно сделать декларацию

о продаже авто.но писем не каких за эти года не приходили,тоесть я был не оповещён.не знал даже что это такое декларация.машины я продавал дешевле чем покупал.тоесть как я понял прибыли я с них не имел.декларация как я понял будет подана не вовремя и будет наложен штраф 1000рублей.на вопрос дайте мне квитанцию я оплачу сразу эту 1000мне сказали сначало подайте декларацию

потом будите платить штраф,вот я думаю подовать или нет.етсть ли срок давности у этой декларации прошло уже более 4 лет.помогите разобраться в этом пожалуйста. заранее спасибо.

Ответы юристов (1)

о необходимости подать декларацию ФНС уведомлять/напоминать не обязано. касательно срока для привлечения к ответственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либосо следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

В абзаце 3 пункта 15 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» дано разъяснение, согласно которому, поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный статьей 113 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.

декларацию о доходе от продажи автомобиля Вы обязаны были подать не позднее 30 апреля 2013 года, а налог уплатить не позднее 15 июля 2013 года, т.е. право нарушение совершено в 2013 году и именно по окончании 2013 года (с 01.01.2014г.) надо отсчитывать 3-летний срок, который истекает 31 декабря 2016 года.

поэтому лучше Вам подать декларацию и показать отсутствие дохода предоставив документы, подтверждающие расходы по покупки позднее проданного автомобиля.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru

prednalog.ru

Just another WordPress site

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Возврат и зачет переплаты по налогам: заявление, сроки.

    Что делать, если у вас обнаружилась переплата по налогам? Как с ней лучше поступить? Как сделать возврат переплаты и подать заявление? Можно ли провести зачет по налогам по переплате? Рассмотрим эти вопросы в статье.

    Что делать с переплатой по налогу?

    С переплатой можно поступить двумя способами: можно ее вернуть на расчетный счет, либо зачесть в уплату недоимки по другим налогам, если она есть. Налоговики могут это сделать сами, ориентируясь в ваших недоимках, но и вы можете написать в налоговую письмо с просьбой погасить какой-то конкретный налог за определенный налоговый период.

    Если вы работаете без недоимок по налогам, то переплату можно зачесть в счет будущих платежей.
    В любом случае, вам необходимо в налоговую подать заявление с просьбой о возврате или зачете. Часто при этом к заявлению инспекторы требуют приложить сверку по тому налогу, по которому у вас переплата, либо сверку по всем налогам (все зависит от инспекции). Поэтому закажите ее заранее.

    По каким налогам можно провести зачет?

    Зачет переплаты можно провести в пределах групп налогов, подразделяющихся на местные, федеральные или региональные. Так, например, НДС – налог федеральный, и его можно зачесть в уплату авансовых платежей по прибыли в пределах суммы, начисленной в федеральный бюджет.

    Здесь существует ограничение. Компания может уплачивать налоги и как налогоплательщик и как налоговый агент. В этом случае налоги не зачитываются, хотя и принадлежат к одной группе. Так, например, нельзя зачесть переплату по НДФЛ в счет недоимки по НДС: НДФЛ компания перечисляет за сотрудников.

    Как и когда подается заявление о возврате или зачете переплаты?

    Заявление на возврат переплаты налога или зачет можно подать в течение трех лет с момента возникновения переплаты (например, с даты вашей платежки или квитанции о переплате). Заявление составляется в произвольной форме, где обязательно укажите КБК налога, у которого есть переплата и КБК налога по недоимке, либо реквизиты вашего расчетного счета для возврата платежа на расчетный счет. Заявление можно подать также через Интернет, если у вас есть электронная подпись.

    Можно ли вернуть налог с переплаты по спецрежимным компаниям?

    Возврат всех налогов производится на общих основаниях, будь то упрощенка, ЕНВД, или сельхозналог. Эти налоги являются федеральными (п. 7 ст. 12 Налогового кодекса РФ).

    В какой срок налоговая возвращает переплату по налогам?

    Налоговики возвращают переплату в течение одного месяца с даты получения заявления о возврате суммы. (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ). При нарушении сроков возврата, компании могут начислить налоговой инспекции проценты за пользование средствами на основании письма Минфина России № 03-02-07/1-7 от 14 января 2013 г., которые рассчитываются по формуле:

    Сумма переплаты умножается на количество календарных дней просрочки платежа, делится на 360 (среднее определенное законом количество дней в году) и умножается на ставку рефинансирования Центробанка на период действия просрочки.

    Ставки рефинансирования смотрите здесь.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    prednalog.ru

    Как вернуть или зачесть переплату в бюджет

    Статьи по теме

    Нередко налогоплательщики сталкиваются с проблемами при возврате или зачете налогов. Как правильно исчислить срок для возврата переплаты? Должна ли налоговая инспекция уведомлять налогоплательщика об имеющейся у него переплате? Нужно ли начислять проценты за несвоевременный возврат или зачет НДС? Статья поможет найти ответы на эти вопросы.

    Причина переплаты — излишне уплаченные суммы налога

    Общие правила, по которым возмещается переплата по налогам, определены частью первой Налогового кодекса. Если переплата образовалась по ошибке налогоплательщика, то действуют нормы статьи 78 Кодекса. А если речь идет о суммах, которые налоговая инспекция излишне взыскала с налогоплательщика, то применяется статья 79 НК РФ. Независимо от того, что явилось причиной переплаты, возмещение налога происходит в строго определенной последовательности: сначала зачет и только потом возврат.

    Как узнают о переплате

    Как правило, о переплате заявляет сам налогоплательщик. Так как специальная форма заявления Кодексом не установлена, допустимо составить такой документ в произвольной форме. Главное, чтобы в нем была четко выражена воля налогоплательщика на зачет или возврат излишне уплаченного налога.

    Если переплата связана с ошибкой в расчете по налогу, тогда вместе с заявлением в налоговый орган нужно представить уточненный расчет. Он подается и в том случае, если переплата возникла из-за того, что налогоплательщик несвоевременно воспользовался льготой по налогу. Порядок внесения изменений и дополнений в налоговую декларацию определен в статье 81 НК РФ.

    Право требовать зачет или возврат налоговой переплаты предоставлено также налоговым агентам и плательщикам сборов. Как сказано в пункте 11 статьи 78 и пункте 7 статьи 79 Кодекса, порядок зачета или возврата будет тот же, что и для налогоплательщиков.

    Кроме того, переплату могут выявить и налоговые органы. Пункт 3 статьи 78 НК РФ обязывает их сообщать об этом налогоплательщику с указанием конкретной суммы переплаты. Такое извещение должно быть направлено в течение одного месяца с момента обнаружения данного факта.

    Если же налоговая инспекция предполагает, что имеется переплата по налогу, она вправе предложить налогоплательщику провести совместную сверку. Отметим, что Кодекс говорит в данном случае лишь о праве налогового органа, а не об обязанности. Вместе с тем на практике эта норма активно используется, поскольку позволяет избежать в будущем споров с налогоплательщиком. Результаты сверки оформляют специальным актом, подписанным представителями обеих сторон: налоговым инспектором и руководителем и главным бухгалтером налогоплательщика.

    За какой срок возмещают переплату

    Теперь разберемся, в какой срок налогоплательщик может подать заявление о зачете или возврате переплаты. Если речь идет о возврате, то здесь все ясно. Согласно пункту 8 статьи 78 НК РФ заявление на возврат переплаты может быть направлено в течение трех лет со дня уплаты этой суммы.

    А вот с зачетом переплаты дело обстоит сложнее. По мнению МНС России, при принятии решения о проведении зачета сумм излишне уплаченного налога по истечении трехлетнего срока со дня уплаты указанной суммы налоговые органы должны исходить из следующего.

    Согласно статье 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому налогу или по иным налогам, погашению недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

    Зачет суммы излишне уплаченного налога осуществляется по решению налогового органа на основании заявления налогоплательщика.

    Срок для подачи заявления на проведение зачета излишне уплаченных сумм налога статьей 78 НК РФ не установлен.

    Таким образом, истечение трехлетнего срока не является основанием для отказа в проведении зачета, что подтверждается судебной практикой (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.06.2002 № А33-16143/01-Сза-ФО2-1532/2002-С1; постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.08.2003 № А56-5931/03; постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 09.07.2002 № КА-А41/4378-02).

    Вместе с тем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ к числу обязанностей налоговых органов относится осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ними нормативных правовых актов. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством проверок, предусмотренных статьями 82 и 87 НК РФ.

    Согласно статье 88 Кодекса представляемые в налоговый орган декларации (в том числе уточненные) подвергаются камеральной проверке, однако в силу статьи 87 НК РФ проверкой может быть охвачен срок, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году проведения проверки.

    Таким образом, если налогоплательщик по истечении трехлетнего срока подал уточненную налоговую декларацию, на основании которой он исчисляет излишне уплаченную сумму налога, то заявление налогоплательщика на проведение зачета указанной суммы удовлетворению не подлежит, так как налоговым органом не может быть проведена камеральная проверка указанной декларации и, как следствие, не может быть подтверждена излишне уплаченная сумма. Данный вывод подтверждается судебной практикой (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 06.03.2003 № Ф09-498/03АК).

    Сначала зачет, потом возврат

    Допустим, налогоплательщик ошибся и внес в бюджет большую сумму налога, чем положено. В таком случае имеется несколько способов, как возместить излишек. Они определены в пункте 1 статьи 78 НК РФ. Излишне уплаченный налог можно:

    • направить на погашение недоимки;
    • зачесть в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам;
    • вернуть на расчетный счет.
    • Итак, в первую очередь излишне уплаченный налог направят на погашение недоимки по этому или другим налогам, сборам, пеням. Но здесь есть одно условие — недоимка должна быть погашена переплатой только по тем налогам и пеням, которые зачисляются в тот же бюджет (федеральный, региональный или местный). Таково требование пунктов 5 и 7 статьи 78 НК РФ.

      Налоговая инспекция может самостоятельно, не дожидаясь заявления налогоплательщика, погасить недоимку за счет переплаты. Об этом в течение двух недель необходимо известить налогоплательщика. Кстати, то же самое надо сделать, если зачет произведен на основании заявления налогоплательщика.

      ЗАО «Альянс» уплатило в бюджет НДС в большей сумме, чем требовалось. Переплата составила 18 000 руб. Руководитель ЗАО «Альянс» обратился в налоговую инспекцию с просьбой о возврате этой суммы. По данным лицевого счета у ЗАО «Альянс» имелась недоимка по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, — 10 000 руб. Поэтому налоговая инспекция произвела зачет переплаты, а оставшуюся сумму НДС — 8000 руб. (18 000 руб. — 10 000 руб.) — вернула на расчетный счет ЗАО «Альянс».

      Бухгалтер ЗАО «Альянс» сделал в учете следующие записи:

      ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по ЕСН» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

      — 10 000 руб. — зачтена переплата по НДС в счет недоимки по единому социальному налогу;

      ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

      — 8000 руб. — возвращена часть переплаты по НДС.

      Таким образом, налогоплательщик, у которого имеется недоимка, может вернуть переплаченную сумму налога только при условии, что она больше недоимки по налогам, поступающим в тот же бюджет. Иначе вся переплата уйдет на погашение этой недоимки.

      Налоговый орган может зачесть излишне уплаченный налог в счет задолженности по пеням (пункты 5 и 7 ст. 78 НК РФ). Об этом свидетельствует арбитражная практика. В качестве примера можно привести постановления Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13.01.2003 № Ф09-2827/02АК и Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.04.2003 № А19-19911/02-24-Ф02-1210/03-С1. В своих решениях суды отмечают, что под недоимкой (задолженностью) следует понимать и собственно недоимку по налогу, и задолженность по пеням. Такой вывод следует из положений пункта 6 статьи 13 АПК РФ и универсальности воли законодателя.

      А если у налогоплательщика нет недоимки по тому же бюджету, в который зачислена переплата? Тогда он может потребовать, чтобы ему зачли переплату в счет предстоящих платежей. Здесь также надо учитывать платежи в пределах одного бюджета. Но такой зачет возможен только по просьбе налогоплательщика. Самостоятельно налоговая инспекция зачесть переплату в счет предстоящих платежей не вправе. Решение о том, проводить такой зачет или нет, налоговая инспекция должна принять в пятидневный срок после того, как поступило заявление налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ).

      Для принятия решения о возврате переплаты налогоплательщику у налогового органа имеется больше времени, а именно: один месяц со дня поступления соответствующего заявления налогоплательщика. По мнению МНС России, этот срок налоговые органы обязаны соблюдать даже в тех случаях, когда они решают проверить правомерность переплаты и назначают налоговую проверку (камеральную или выездную) либо другие контрольные мероприятия. Такой вывод делают арбитражные суды, рассматривая подобные ситуации. В частности, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 19.02.2002 № А19-10963/01-43-Ф02-170/02-С1 указывает, что любые предусмотренные Налоговым кодексом меры налогового контроля для проверки фактов излишней уплаты налога нужно проводить в течение одного месяца.

      Если налоговая инспекция нарушит установленный месячный срок, то помимо переплаты ей придется возвращать налогоплательщику еще и проценты. Они начисляются за каждый день нарушения срока возврата по ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала в дни просрочки. Иногда налогоплательщик требует вернуть налог, уплаченный в иностранной валюте. В таком случае сумма переплаты переводится в рубли и проценты по ней рассчитываются в рублях (п. 10 ст. 78 НК РФ).

      ООО «Пилигрим» представило 10 сентября 2003 года в налоговую инспекцию уточненный расчет по налогу на имущество за I квартал 2003 года. К декларации приложено заявление на возврат переплаты по налогу в сумме 20 000 руб.

      У налоговой инспекции возникли сомнения в обоснованности заявленной ООО «Пилигрим» переплаты, в связи с чем была проведена выездная налоговая проверка.

      Проверка завершилась 15 октября 2003 года. Правомерность уменьшения Обществом налога на имущество была подтверждена. Недоимки по налогам у ООО «Пилигрим» не имелось. Сумма переплаты была возвращена на расчетный счет Общества 20 октября 2003 года.

      Поскольку установленный Налоговым кодексом месячный срок для возврата переплаты был нарушен, налоговая инспекция обязана начислить ООО «Пилигрим» проценты за 10 дней просрочки. Ставка рефинансирования в этот период составляла 16%. Таким образом, ООО «Пилигрим» должно получить проценты в сумме 87,67 руб. (20 000 руб. х 16% х 10 дн. : 365 дн.).

      Бухгалтер ООО «Пилигрим» сделал в учете такие проводки:

      ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» КРЕДИТ 91

      — 87,67 руб. — начислены проценты за несвоевременный возврат налога;

      ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

      — 20 087,67 руб. (20 000 руб. + 87,67 руб.) — возвращен налог и получены проценты, начисленные за его несвоевременный возврат.

      Нередко налоговые инспекции отказываются выплачивать проценты за несвоевременный возврат переплаты по налогу, мотивируя свой отказ тем, что они не распоряжаются средствами федерального бюджета. Однако налоговые органы обязаны это делать. Об этом гласит пункт 9 статьи 78 НК РФ.

      Особенности возмещения НДС

      Если переплата по НДС возникла из-за того, что налогоплательщик внес в бюджет больше, чем положено, тогда возврат или зачет осуществляется по общим правилам статьи 78 НК РФ. Кроме того, по НДС может возникнуть ситуация, при которой сумма «входного» НДС, принятого к вычету, превысила сумму НДС, начисленную к уплате, и в налоговой декларации отражается сумма налога, подлежащая возврату из бюджета. В этом случае следует руководствоваться специальными правилами. Они установлены в статье 176 Кодекса.

      Каковы действия налоговой инспекции в этом случае? Указанные суммы налоговые инспекции вправе не возвращать в течение трех месяцев. Это допустимо, даже если от налогоплательщика поступило заявление с просьбой возместить налог.

      Эти суммы налога можно направить на исполнение обязанностей этого налогоплательщика по уплате налогов и сборов. В отличие от обычной переплаты такой зачет допустим не только в отношении платежей, зачисляемых в тот же бюджет, но и в отношении тех налогов, которые уплачиваются в бюджет при перемещении товаров через таможенную границу РФ. Если разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, направляется на эти цели, руководитель налогового органа должен зафиксировать это в своем решении. Один экземпляр такого решения в течение десяти дней должен быть направлен налогоплательщику (п. 2 ст. 176 НК РФ).

      Возмещение путем возврата суммы НДС, которая не была зачтена в течение трех месяцев, осуществляется по правилам пункта 3 статьи 176 НК РФ.

      Из содержания указанной нормы следует, что автоматически делать возврат налоговая инспекция не должна. Налогоплательщик должен выразить на то свое желание и представить соответствующее заявление.

      После того как заявление от налогоплательщика получено, руководитель налоговой инспекции принимает решение о возврате НДС и направляет его для исполнения в территориальный орган федерального казначейства. Все это необходимо сделать в течение двух недель после дня получения заявления от налогоплательщика.

      Налогоплательщик, которому НДС возвращен с опозданием, вправе требовать выплаты ему процентов. Они начисляются на сумму переплаты исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Добавим, что для целей налогообложения прибыли доходы в виде сумм процентов, полученных в соответствии с требованиями статей 78, 79 и 176 НК РФ, не учитываются (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).

      Причина переплаты — излишне взысканный налог

      Возврат налога, который был излишне взыскан налоговой инспекцией, осуществляется в целом по тем же правилам, что и при излишней уплате налога. Но здесь есть некоторые особенности.

      Излишне взысканный налог можно направить либо на погашение недоимки (задолженности по пени), либо вернуть налогоплательщику. Такой вывод следует из анализа положений статьи 79 НК РФ. О возможности зачесть такую переплату в счет уплаты предстоящих платежей здесь ничего не говорится.

      Установить факт излишне взысканного налога может как сам налогоплательщик, так и налоговый орган. От того, кто будет первым, зависит порядок действий налогового органа.

      Излишне взысканный налог обнаружила налоговая инспекция

      В этом случае инспекция должна сообщить налогоплательщику о переплате не позднее чем через один месяц после того, как она была выявлена.

      Далее налоговый инспектор должен выяснить, есть ли у налогоплательщика недоимка по налогам или задолженность по уплате пени. Во внимание здесь также принимаются платежи в пределах того бюджета, в котором имеется излишек по налогу.

      Если указанные обстоятельства будут установлены, налоговый орган вправе направить сумму излишне взысканного налога на погашение недоимки (задолженности). Для проведения такого зачета предварительного разрешения или просьбы налогоплательщика не требуется. Именно к такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 03.12.2002 № КА-А40/7842-02.

      Налоговая инспекция 5 ноября 2003 года установила, что списала с расчетного счета ООО «Галактион» налог на прибыль в большей сумме, чем нужно. В тот же день она направила в адрес Общества письмо о выявленной переплате. 6 ноября инспекция зачла эту сумму в счет погашения имеющейся у общества задолженности по пеням по налогу на прибыль.

      Руководитель ООО «Галактион» обжаловал такие действия инспекции на том основании, что Общество не предупредили о готовящемся зачете.

      Жалоба была признана необоснованной, а действия налоговой инспекции были признаны правомерными.

      Об излишне взысканном налоге заявляет налогоплательщик

      Прежде всего отметим, что досудебная процедура обращения налогоплательщика в налоговый орган в данном случае обязательной не является. Получается, что налогоплательщик вправе требовать возврата излишне взысканных с него сумм налогов сразу через суд. На это указал Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в пункте 22 постановления от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Кроме того, аналогичный вывод делает и последующая арбитражная практика. Таким примером может служить постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.02.2003 № Ф04/888-177/А45-2003.

      Свое заявление налогоплательщик может подать в налоговую инспекцию в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишне взысканного с него налога (п. 2 ст. 79 НК РФ). Если налогоплательщик не уложился в этот срок, ему придется обратиться в арбитражный суд. Иск в данном случае может быть предъявлен в пределах общего срока исковой давности, то есть в течение трех лет.

      Налоговый орган обязан рассмотреть поступившее заявление о возврате налога и принять по нему решение в двухнедельный срок. Срок, в течение которого подобное заявление подлежит рассмотрению в арбитражном суде, Налоговым кодексом не ограничен. Кодекс отсылает к нормам процессуального законодательства. На практике такие судебные разбирательства длятся, как правило, в течение нескольких месяцев.

      В тех случаях, когда у налогоплательщика нет недоимки (задолженности), налоговый орган обязан вернуть налогоплательщику излишне взысканный с него налог. Причем сделать это нужно в течение одного месяца со дня принятия решения о возврате. А как быть, если решение, вступившее в законную силу, о возврате излишне взысканного налога принято судом? В этом случае налоговая инспекция должна исполнить судебное решение, вступившее в законную силу, в течение одного месяца после того, как оно было принято. Такой порядок установлен в пункте 5 статьи 79 НК РФ.

      Помимо налога выплате подлежат проценты. Вопрос о том, за какой период нужно начислять проценты по излишне взысканным налогам, разрешен пунктом 4 статьи 79 НК РФ. В нем указано, что проценты надо начислять со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата налога. Процентная ставка в данном случае равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период со дня незаконного взыскания до момента возврата.

      Как проценты отражаются в бухгалтерском учете

      Для целей налогообложения прибыли доходы в виде сумм процентов, полученных от налоговых органов, в соответствии с требованиями статьи 78 НК РФ не учитываются для целей налогообложения прибыли (пп. 12 п. 1 ст. 251 НК РФ).

      Согласно пунктам 4 и 8 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н, проценты, начисленные за нарушение срока возврата излишне уплаченной суммы налога, являются прочими внереализационными доходами. Данные доходы принимаются к бухгалтерскому учету в фактических суммах (п. 10.6 ПБУ 9/99).

      Руководствуясь пунктом 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, организация признает в бухучете постоянную разницу в виде дохода в сумме процентов, начисленных за нарушение срока возврата излишне уплаченной суммы налога.

      Согласно пункту 6 ПБУ 18/02 постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно. То есть в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница. В рассматриваемом случае постоянная разница может быть отражена в аналитическом учете по счету 91 субсчет 91-1.

      С возникновением такой постоянной разницы в бухучете организации признается постоянное налоговое обязательство, которое приводит не к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде, а к их уменьшению.

      На сумму постоянного налогового обязательства организация корректирует величину условного расхода по налогу на прибыль (пункты 20 и 21 ПБУ 18/02). Им будет являться сумма налога на прибыль, которая определяется из бухгалтерской прибыли. Тем самым определяется налог на прибыль для целей налогообложения, который признается текущим налогом на прибыль.

      Сумма постоянного налогового обязательства (в рассматриваемом случае) отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянное налоговое обязательство».

      22 января 2004 года ООО «Альфа» подало заявление о возврате НДС в размере 100 000 руб., излишне уплаченного в федеральный бюджет. Руководитель налоговой инспекции принял решение о проведении камеральной проверки. В результате выяснилось, что у ООО «Альфа» отсутствует задолженность по уплате налогов, сборов и пеней в данный бюджет. Излишне уплаченный налог налоговая инспекция перечислила 15 марта 2004 года на расчетный счет ООО «Альфа» в банке. Срок возврата излишне уплаченной суммы НДС истек 22 февраля 2004 года.

      За период со дня, следующего за днем истечения этого срока, по день возврата (включительно), то есть за период с 23 февраля по 15 марта 2004 года включительно, на сумму излишне уплаченного НДС должны быть начислены проценты. Размер ставки рефинансирования ЦБ РФ равен 16%. Сумма процентов составит 920,54 руб. (100 000 руб. х 16% : 365 дн. х 21 дн.).

      В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

      ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

      — 920,54 руб.- отражены проценты, начисленные за нарушение срока возврата излишне уплаченной суммы налога;

      ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76, 68

      — 100 920,54 руб. (100 000 руб. + 920, 54 руб.) — отражен возврат суммы переплаты и процентов.

      Записями в аналитическом учете по счету 91-1 отражена постоянная разница в сумме 920,54 руб.;

      ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99

      — 220,93 руб. — отражена сумма постоянного налогового обязательства (920,54 руб. х 24%).

      www.rnk.ru

      Юридическая консультация, помощь в Новокузнецке. Составление иска, претензии. Семейный, жилищный юрист в суд.

      Семейный адвокат, выписка, выселение из квартиры. Раздел имущества супругов, развод. Наследство. ДТП.

      НАДО ЛИ ИЗВЕЩАТЬ НАЛОГОВУЮ, ЧТО КУПИЛА КВАРТИРУ?

      В конце прошлого года я купила квартиру. Должна ли я уведомить налоговую о своей покупке? Слышала, что ввели новый закон и теперь нужно предупреждать инспек­цию, иначе оштрафуют…

      ■ В этом году все еще действует старый порядок: налоговая сама должна прислать вам уведомление об уплате налога. А вы должны оплатить этот счет: обязанность уплатить налог возникает с мо­мента получения уведомления.

      Все покупки имущества типа земли, дома, машины подлежат обязательной регистрации, а значит, не утаиваются от фискаль­ных органов, и регистраторы в автоматическом режиме по за­кону должны предоставлять такую информацию. Но в случае, если человек не платит из-за неполучения налогового уве­домления, обязанность по уплате сбора все равно с него не снимается. Могут взыскать налог сразу за несколько лет, кро­ме этого начисляется пеня за каждый календарный день про­срочки.

      Если вам неспокойно, вы вполне можете проявить инициативу и уведомить налоговую о своем приобретении. Сделать это можно как лично, так и отправив заказное письмо с заявлением в сво­бодной форме и приложенной копией правоустанавливающих документов.

      К слову, то, что вы слышали, отчасти верно: уже с 2015 г. налогоплательщики, которые по какой-либо причине не по­лучают ежегодные уведомления на уплату земельного, транспортного и налога на имущество, должны будут сами информировать налоговиков о принадлежащей им недвижи­мости и транспортных средствах.

      В противном случае штраф: 20% от суммы неуплаченного на­лога по каждой машине и квартире-невидимке. И пени на неу­плаченную сумму налога за каждый день просрочки. Измене­ния коснутся как тех, кому налоговая годами не присылает квиточки, так и всех тех, кто приобретет в будущем маши­ну, дом, землю.

      Срок уведомления налоговиков — до 31 дека­бря года, следующего за годом приобретения объекта налого­обложения. Если гражданин проигнорирует тот факт, что он не получил налоговое уведомление, а потому не заплатил налог, то и итоге заплатит сверх суммы налога штрафы и пени.

      Так что предупредив налоговую о покупке уже сейчас, вы в любом случае ничего не теряете.

      yrist-centr.ru

      Это интересно:

      • Жилье за материнский капитал в челябинске Материнский капитал в Челябинске и Челябинской области Чтобы простимулировать рождаемость в стране и повысить уровень жизни семей с детьми, с 2007 г. на основании Федерального закона №256-ФЗ от 29.12.2006 г. в РФ действует программа государственного материнского капитала. Возможность […]
      • Платежное поручение налоги с зарплаты Образцы заполнения платежных поручений 2017-2018 С 30 ноября 2016 года заплатить налоги за организацию сможет "иное лицо" (т.е. кто угодно). Но при этом это лицо не может требовать возврат уплаченных сумм. Платежным поручением или платежка - документ банку от имени владельца (клиента) […]
      • Когда на пенсию идут учителя В 2016 году на пенсию выходят женщины, которым исполнилось 57 лет и 6 месяцев В номерах от 19 и 26 июля «ФАКТЫ» рассказали об основных принципах работы пенсионной системы в Украине, о том, какие пенсии у нас облагаются налогом и как их выплачивают работающим пенсионерам. Отметим, что […]
      • Приказ мвд россии 241 Приказ МВД России от 6 мая 2013 г. N 241 "О некоторых вопросах применения мер поощрения и наложения дисциплинарных взысканий в органах внутренних дел Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Приказ МВД России от 6 мая 2013 г. N 241"О некоторых вопросах применения мер […]
      • Пособия при рождении ребенка на 2011 Пособие при рождении ребенка в Российской Федерации Регион: Российская Федерация Единовременное пособие при рождении ребенка является одним их государственных пособий гражданам, имеющим детей. Выплачивается однократно одному из родителей на каждого родившего ребенка. При рождении […]
      • Приказ мвд россии 975 Приказ МВД России от 10.03.2016 N 118 "О внесении изменений в приказ МВД России от 30 августа 2011 г. N 975 "Об организации и проведении отчетов должностных лиц территориальных органов МВД России" (Зарегистрировано в Минюсте России 08.04.2016 N 41721) от 10 марта 2016 г. N 118 О ВНЕСЕНИИ […]
      • Иски за неуплату коммунальных услуг Иски за неуплату коммунальных услуг Мировому судье участка № 78 САО г. Омска 644033, г. Омск, ул. 1 Затонская, 24 Истец: Жилищно-строительный кооператив "С" г. Омск, ул. . . Ответчик: Р. проживающий: г. Омск, ул. . д. № . кв. . цена иска: 19157 рублей, 22 копейки Исковое заявление о […]
      • Закон 139-фз Федеральный закон от 28 июля 2012 г. N 139-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О защите детей от информации, причиняющей вред их здоровью и развитию" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" Принят Государственной Думой 11 июля 2012 года Одобрен Советом Федерации […]